El cierre mensual, en orden

Un cierre es una secuencia, no una lista

La mayoría de las listas de comprobación de cierre mensual que se publican son listas de cosas que deberían ser ciertas al final. Conciliar el banco. Registrar las periodificaciones. Revisar el avance de resultados. Cada punto es correcto por separado e inútil como guía, porque la dificultad de un cierre casi nunca está en saber qué hacer. Está en el orden, en quién puede seguir contabilizando mientras se hace y en lo que ocurre cuando el paso nueve le devuelve al paso tres.

El orden importa porque cada paso consume el resultado de uno anterior y puede invalidarlo. Actualizar los saldos en moneda extranjera antes de cerrar los libros auxiliares actualiza saldos equivocados. Conciliar el banco mientras el cajero sigue contabilizando cobros del periodo da una conciliación que está desfasada antes de guardarla. Calcular la dotación a la amortización antes de activar las altas de inmovilizado del mes infravalora la dotación, y la diferencia no se verá en ninguna parte salvo en un cuadro que nadie vuelve a leer.

La secuencia siguiente está escrita como un orden de trabajo, no como una lista exhaustiva. No todas las empresas tienen saldos intragrupo o moneda extranjera, y un minorista con una sola sociedad la recorrerá en un día. Pero las dependencias son las mismas a cualquier escala: las transacciones se detienen, los sistemas auxiliares cierran, los libros auxiliares cuadran con el mayor, se registran los asientos que requieren juicio, el resultado se revisa contra alguna referencia y solo entonces se bloquea el periodo. Saltarse el orden es lo que produce el cierre que dura once días hábiles y aun así hay que reabrir.

Una cuestión estructural antes de entrar en detalle. Un cierre es un proceso de control, no un ejercicio de introducción de datos. Su finalidad es dar a un grupo definido de personas la seguridad de que un conjunto concreto de cifras, a una fecha concreta, está completo y puede justificarse. Todo lo que contiene debe poder vincularse a esa finalidad. Un paso cuya finalidad nadie sabe explicar suele ser una herencia de un sistema anterior, y le está costando días.

Paso uno: el corte de operaciones y la detención del periodo

El corte de operaciones consiste en determinar a qué periodo pertenece una transacción. Suena a trámite y es el control de mayor valor de todo el cierre, porque un error de corte traslada beneficio entre periodos sin romper nada. El balance de sumas y saldos sigue cuadrando. El banco sigue conciliando. Nada salta. Lo único que ha ocurrido es que este mes ha ganado más de lo que ha devengado y el siguiente ganará menos.

Los casos clásicos son todos desfases temporales entre un hecho físico y un documento. La mercancía se recibe el día veintinueve y la factura del proveedor llega el día cuatro del mes siguiente; si no se periodifica nada, el coste cae en el periodo equivocado mientras las existencias caen en el correcto. Un envío sale el último día del mes y se factura dos días después; el ingreso y el coste de ventas se separan. Un servicio se presta a caballo entre dos meses y se factura una sola vez, a mes vencido. En todos los casos la pregunta es la misma: ¿cuándo se transfirió el control, o cuándo se prestó el servicio? La fecha de la factura es una evidencia de ello, no un sustituto.

En la práctica, el corte se garantiza con tres cosas. Primero, un plazo de contabilización declarado para cada origen: ventas deja de introducir pedidos del periodo a una hora conocida, las entradas de mercancías se registran el mismo día y las notas de gastos se presentan antes de una fecha. Segundo, una revisión de los documentos que quedan a caballo del límite, que en la mayoría de las empresas significa los albaranes de entrada, albaranes de entrega y registros de expedición de los últimos días, cotejados con lo facturado. Tercero, un sistema que rechace una contabilización con fecha anterior una vez cerrado el periodo, en lugar de aceptarla sin decir nada.

Lo último merece decirse con claridad, porque es donde la mayoría de los sistemas decepcionan. Si un usuario puede contabilizar un asiento con fecha del día treinta y uno del mes pasado en cualquier momento de los seis meses siguientes, ningún cierre es nunca definitivo y cualquier comparativo que usted publique puede cambiar a posteriori. El bloqueo de periodos no es una cortesía administrativa. Es el mecanismo que hace que un periodo cerrado signifique algo.

Paso dos: cerrar los sistemas auxiliares antes que el libro mayor

El libro mayor está aguas abajo de todo lo demás. Ventas, compras, inventario, nómina, inmovilizado, gastos y tesorería originan transacciones en otro lugar y entregan al mayor un resumen o un conjunto de asientos. Cerrar el libro mayor antes de que esos orígenes hayan dejado de producir es el error estructural más común en un cierre lento, porque garantiza que habrá que rehacer trabajo.

El orden dentro de este paso sigue el flujo de mercancías y de dinero. Compras y entradas de mercancías cierran primero, porque de ellas depende la valoración de las existencias. Después cierran el inventario y cualquier actividad de producción o montaje, para que el coste de ventas del periodo esté completo. Ventas y expediciones cierran en paralelo. La liquidación de caja y tarjetas cierra después de ventas, ya que los cobros hacen referencia a facturas. La nómina suele seguir su propio calendario y cierra de forma independiente, pero su asiento tiene que estar registrado antes de dar por completo el mayor. El inmovilizado es el último de los registros auxiliares en cerrar, porque las altas vienen de compras y las bajas a veces vienen de ventas.

Una breve nota sobre la dotación a la amortización, porque con frecuencia se calcula demasiado pronto. Si la amortización se calcula antes de activar las altas del mes, esas altas no reciben dotación en su primer mes y el cuadro de amortización discrepa en silencio del libro mayor a partir de entonces. Calcúlela cuando el registro esté completo, y considere normal volver a calcularla si aparece un alta tardía.

• Compras y entradas de mercancías: todas las entradas registradas y todas las facturas de proveedor casadas o señaladas como no casadas para su periodificación.
• Inventario: movimientos contabilizados, ajustes de recuento registrados y valoración ejecutada con el criterio acordado para el periodo.
• Ventas y expediciones: todas las entregas facturadas o retenidas deliberadamente, y las facturas rectificativas del periodo emitidas en lugar de aplazadas.
• Caja, tarjetas y pasarela de pago: cobros y liquidaciones contabilizados, y el efectivo no aplicado identificado en lugar de dejarlo sin tocar.
• Nómina: asiento de nómina contabilizado, incluidos los costes a cargo de la empresa, las retenciones legales y cualquier importe devengado pendiente de pago.
• Gastos: notas presentadas, aprobadas y contabilizadas, con un tratamiento declarado para lo que no se haya presentado en plazo.
• Inmovilizado: altas activadas, bajas registradas y dotación a la amortización calculada después de ambas.

Paso tres: periodificaciones (devengos y gastos anticipados)

Las periodificaciones existen porque los movimientos de tesorería y la actividad económica no comparten calendario. Un devengo registra un coste incurrido que todavía no se ha facturado. Un gasto anticipado retira de este periodo un coste ya pagado que corresponde a periodos posteriores. En el caso general, ambos son estimaciones, y ambos se revierten o se liberan contra la factura definitiva.

La disciplina que separa un cierre fiable de uno adivinado es que cada devengo tenga una base declarada y una liberación declarada. La base es por qué el importe es el que es: una tarifa contractual multiplicada por días, el valor de un pedido de compra menos lo ya facturado, un informe de consumo del portal del proveedor, el mes anterior más un incremento conocido. La liberación es cómo se deshará: revertido automáticamente el día uno del mes siguiente, o mantenido y casado específicamente con la factura cuando llegue. Los devengos sin una liberación declarada son la forma en que un balance acumula una década de pequeños saldos acreedores que nadie se atreve a eliminar.

Dos categorías merecen una atención especial. Las mercancías recibidas pendientes de factura suelen ser el mayor devengo de una empresa con existencias, y deben obtenerse del sistema en lugar de estimarse: el valor de las entradas sin factura de proveedor casada, al valor de la entrada. Si esa cifra hay que montarla a mano, el proceso de casación anterior está roto. Los suministros, los honorarios profesionales y todo lo que se factura a mes vencido son la segunda categoría, y son los que se desvían, porque cada mes se estima a partir de la estimación anterior y no de una factura real.

Los gastos anticipados son más sencillos y fallan de otra manera. Los seguros anuales, las suscripciones de software, los alquileres pagados por adelantado y las cuotas de licencia necesitan un cuadro que indique el total, el periodo cubierto, la liberación mensual y el saldo pendiente. Si el cuadro existe como una hoja de cálculo que mantiene una sola persona, el riesgo no es que esté mal, sino que se detenga cuando esa persona se vaya. Los cuadros de gastos anticipados deben estar en el sistema que genera el saldo que respaldan.

Paso cuatro: conciliación bancaria

Una conciliación bancaria compara el saldo contable de una cuenta bancaria con el saldo que comunica el banco y explica cada diferencia. Eso es todo, pero la definición contiene una exigencia que a menudo se ignora: cada diferencia debe explicarse, una por una, mediante una partida que vaya a liquidarse. Una conciliación con una diferencia residual descrita como temporal o, peor aún, cuadrada a la fuerza, no es una conciliación.

Las partidas de conciliación legítimas son pocas. Pagos emitidos y registrados que el banco todavía no ha procesado. Cobros registrados que todavía no se han abonado. Comisiones bancarias, intereses y devoluciones que el banco ha procesado y usted aún no ha registrado, que deben contabilizarse en lugar de dejarse como partidas de conciliación. Domiciliaciones y órdenes permanentes que llegan a la cuenta sin un documento. Cualquier otra cosa en la lista es un síntoma.

Las conexiones bancarias automáticas y la casación de extractos han hecho rápida la parte mecánica de este trabajo, y eso ha creado un nuevo tipo de fallo. La casación automática solo por importe emparejará sin problema un cobro con un pago sin relación alguna por el mismo valor, y la conciliación aparecerá como completa. La casación debe usar fecha, importe y referencia, y todo lo casado solo por importe debe identificarse como tal. La conciliación es tan buena como la regla que la produjo.

Las cuentas de tesorería distintas del banco necesitan el mismo tratamiento. La caja chica, las cajas registradoras, las cuentas transitorias de liquidación de tarjetas y los saldos de pasarelas de pago son cuentas equivalentes al efectivo que contienen dinero real y pueden contener errores reales. Una cuenta de pasarela, en particular, debe conciliarse con el extracto de la pasarela, porque la diferencia entre lo que pagó un cliente y lo que se liquidó en el banco son comisiones, devoluciones y retrocesiones de cargos, que son todos costes que llegan sin factura.

• Una partida de conciliación más antigua que el ciclo normal de compensación no es una diferencia temporal. Es un error o un asiento obsoleto, y requiere una decisión.
• Un pago que figura en el extracto y no está en absoluto en la contabilidad es un problema de integridad, y los problemas de integridad en tesorería son los que más importan.
• Un asiento contable sin contrapartida bancaria, con más de un ciclo de antigüedad, suele indicar una contabilización duplicada o un pago que falló y nunca se revirtió.
• Las diferencias en cifras redondas casi siempre proceden de un asiento manual contabilizado directamente en la cuenta bancaria en lugar de pasar por el libro de caja.

Paso cinco: libros auxiliares frente a cuentas de control

Cada libro auxiliar tiene en el mayor una única cuenta que lo representa. La cuenta de control de clientes debe ser igual a la suma de las facturas de clientes pendientes de cobro. La cuenta de control de proveedores debe ser igual a la suma de las facturas de proveedores pendientes de pago. Existencias, inmovilizado y, en la mayoría de los sistemas, el IVA funcionan igual. La coincidencia entre ambos no es opcional ni un refinamiento contable; es la comprobación de que el detalle que respalda una partida del balance suma realmente esa partida.

Cuando no coinciden, la causa casi siempre es una de un pequeño número de cosas, y conocer la lista acorta mucho la investigación. Alguien contabilizó un asiento manual directamente en la cuenta de control, saltándose el libro auxiliar. Un documento se contabilizó en el libro auxiliar correcto pero se asignó a la cuenta de control equivocada. Un saldo en moneda extranjera se actualizó en el mayor pero no en el libro auxiliar, o al revés. Una transacción se contabilizó en un periodo en el libro auxiliar y en otro distinto en el mayor, que es un problema de corte con otro disfraz. O el informe del libro auxiliar se está obteniendo con un criterio de fechas distinto del de la consulta del mayor, lo que no es ningún error y hace perder una tarde aproximadamente una vez al año a cualquier equipo financiero.

El control que merece la pena no es la conciliación en sí, sino la prohibición. Los asientos manuales en cuentas de control deben requerir un permiso específico, y el reducido número de personas que lo tienen solo deben contabilizar asientos de corrección documentados. Cuando un sistema permite a cualquier usuario con permisos de asiento contabilizar directamente en clientes, la conciliación es un control detectivo que compensa la falta de uno preventivo, y fallará el mes en que nadie tenga tiempo de hacerla.

Paso seis: operaciones intragrupo

Cuando un grupo tiene más de una entidad jurídica, los saldos entre ellas deben coincidir, en el sentido de que lo que la entidad A muestra como adeudado por la entidad B debe ser igual a lo que la entidad B muestra como adeudado a la entidad A. En la consolidación estos saldos se eliminan entre sí, y cualquier diferencia no desaparece. Acaba en algún lugar del resultado consolidado, normalmente en una partida que nadie quiere explicar.

Las diferencias intragrupo nacen de cuatro causas recurrentes. El desfase temporal, cuando un lado ha contabilizado y el otro no, que es real pero debe analizarse por antigüedad y liquidarse en lugar de arrastrarse indefinidamente. La divisa, cuando las dos entidades tienen monedas funcionales distintas y cada una ha convertido la misma transacción a un tipo distinto, lo que es normal y produce una diferencia real que debe reconocerse en algún lugar según una política y no absorberse. El desacuerdo, cuando un lado ha emitido un cargo que el otro no ha aceptado, que es un asunto comercial al que se ha dejado convertirse en contable. Y el simple error, cuando los importes sencillamente no coinciden.

La respuesta práctica es un breve calendario intragrupo que se ejecute antes del cierre principal: cargos emitidos antes de una fecha acordada, extractos intercambiados y diferencias acordadas o elevadas, todo antes de que cualquiera de las entidades cierre. Intentar cuadrar los saldos intragrupo después de que ambos lados hayan cerrado significa reabrir al menos un periodo, y un grupo que lo hace todos los meses acabará dejando de reabrir y empezando a absorber la diferencia.

Las operaciones intragrupo también incluyen transacciones con existencias. Cuando una entidad vende existencias a otra y la compradora todavía las tiene en la fecha de cierre, el beneficio contenido en esas existencias no lo ha obtenido el grupo y se elimina en la consolidación. Esto exige saber qué conserva todavía la entidad compradora y qué margen llevaba, lo que es un requisito de datos del sistema de inventario y no un ejercicio de hoja de cálculo, y es el paso intragrupo que con más frecuencia se omite.

Paso siete: actualización de saldos en moneda extranjera

Según la NIC 21, una entidad registra las transacciones en moneda extranjera en su moneda funcional al tipo de cambio de la fecha de la transacción. En cada fecha de cierre, las partidas monetarias denominadas en moneda extranjera se convierten al tipo de cierre, mientras que las partidas no monetarias valoradas a coste histórico no se convierten de nuevo. La ganancia o pérdida que surge de la nueva conversión de las partidas monetarias se reconoce, por lo general, en resultados del periodo en que se produce. Otros marcos contienen una exigencia equivalente; la mecánica descrita aquí es común a todos ellos.

La palabra que hace el trabajo en ese párrafo es monetarias. Una cuenta bancaria, una cuenta a cobrar, una cuenta a pagar o un préstamo en moneda extranjera son monetarios y se actualizan. Las existencias valoradas a coste, los anticipos por bienes o servicios y el inmovilizado no son monetarios y no se actualizan, porque su importe en libros queda fijado en la moneda en que se incurrió el coste. Los sistemas que actualizan toda cuenta marcada con moneda extranjera producen un asiento de apariencia plausible que es incorrecto, y el error es invisible salvo que alguien lea la lista de cuentas de la actualización.

La actualización debe ejecutarse después de cerrar y conciliar los libros auxiliares, por la razón obvia de que actualiza lo que hay. También debe actualizar el libro auxiliar y el mayor de forma coherente; una actualización contabilizada solo en la cuenta de control romperá la conciliación que se completó en el paso anterior. Y el tipo de cambio utilizado debe documentarse: qué fuente, a qué hora y en qué fecha. Las fuentes de tipos difieren en fracciones, y esas fracciones se convierten en preguntas de auditoría cuando los saldos son grandes.

Un punto más, importante para quien presenta sus cuentas en una moneda distinta de la funcional. La conversión a efectos de presentación es una operación distinta de la actualización de saldos monetarios, y usa tipos distintos: el tipo de cierre para activos y pasivos, y tipos que se aproximan a los de las fechas de las transacciones para ingresos y gastos. La diferencia va a un componente separado del patrimonio neto y no a resultados. Confundir ambas operaciones produce una cifra de beneficio que se mueve con el tipo de cambio sin ninguna razón económica.

Paso ocho: cuentas transitorias, de compensación y cuentas sin dueño

Todo libro mayor acumula cuentas cuya razón de ser es contener algo de forma temporal: partidas pendientes de aplicación, cobros no aplicados, compensación de nóminas, mercancías recibidas pendientes de factura, compensación intragrupo, compensación de IVA, liquidación de pasarelas de pago, existencias en tránsito. Todas son legítimas. Todas son también un lugar donde una partida sin resolver puede quedarse indefinidamente mientras el balance de sumas y saldos sigue cuadrando, que es precisamente por lo que hay que revisarlas cada mes y no cada año.

La regla que hace seguras estas cuentas es que cada una tenga un estado normal definido y un responsable con nombre. Algunas deben estar a cero en cada cierre, y cualquier saldo es una excepción que hay que explicar. Otras tienen saldo por diseño, y lo importante es que ese saldo esté formado por partidas identificables y de una antigüedad razonable. Una cuenta de mercancías recibidas pendientes de factura con saldo es normal. Una cuenta de mercancías recibidas pendientes de factura con entradas de hace catorce meses le está diciendo que las facturas de proveedores no se están casando, y que el coste que hay en esa cuenta quizá nunca se ha cuestionado.

Un pequeño hábito de procedimiento ayuda aquí más que cualquier funcionalidad del sistema: revise estas cuentas por antigüedad, no por saldo. Una cuenta de compensación puede mostrar un saldo neto pequeño formado por un cargo grande de hace dos años y un abono grande de la semana pasada. La cifra neta parece inofensiva y el problema está en su composición.

• Partidas pendientes de aplicación: deben estar a cero al cierre. Cualquier saldo es una decisión sin registrar, no un saldo.
• Cobros de clientes no aplicados: efectivo recibido pero no casado con una factura. Envejece mal e infla tanto los saldos de clientes como la percepción del efectivo disponible.
• Mercancías recibidas pendientes de factura: saldo normal, pero cada partida debe ser reciente y poder vincularse a una entrada abierta.
• Compensación de nóminas: debe quedar a cero una vez contabilizados tanto el asiento de nómina como el pago.
• Existencias en tránsito: son reales, pero cada partida debe corresponder a un envío con una ventana de llegada conocida.
• Liquidación de pasarela o de tarjetas: la diferencia entre lo cobrado y lo liquidado en el banco son comisiones, devoluciones y retrocesiones de cargos, que deben contabilizarse en lugar de quedarse ahí.
• Compensación de IVA o de impuestos: debe coincidir con la declaración presentada para el periodo, y cualquier diferencia debe explicarse por un desfase temporal documentado.

Paso nueve: revisar antes de creerse las cifras

A estas alturas, el libro mayor está aritméticamente completo. Eso no es lo mismo que estar bien, y el paso de revisión existe para detectar lo que la conciliación no puede: asientos justificables, cuadrados y erróneos. La técnica es la comparación. Compare este mes con el anterior, con el mismo mes del año pasado, con el presupuesto y con la realidad operativa que el personal de finanzas conoce por su cuenta.

Las comparaciones útiles son concretas, no generales. Margen bruto por grupo de productos, no global. Coste de personal frente a plantilla. Coste de ventas frente a unidades expedidas. Suministros frente a un patrón estacional. Provisión por insolvencias frente a la antigüedad real de la deuda. Cualquier partida que se haya movido más de un umbral fijado desde el mes anterior, con una explicación adjunta, y cualquier partida que no se haya movido en absoluto cuando debería haberlo hecho, que es la más difícil de detectar. Un cargo por alquiler idéntico durante once meses que sigue idéntico después de una revisión del alquiler es un asiento que falta, y ningún informe de variaciones configurado por porcentaje de cambio lo señalará.

La revisión también debe poner a prueba el balance, no solo la cuenta de resultados, porque los errores de balance son los que se arrastran. Un periodo medio de cobro y un periodo medio de pago que se mueven bruscamente, un saldo de ingresos diferidos que no sigue el patrón de facturación, un devengo que tiene la misma cifra que hace seis meses, un registro de inmovilizado cuyo valor neto contable se va separando del mayor: estos son los hallazgos que evitan una reexpresión más adelante.

Esta revisión debe hacerla alguien distinto de quien preparó el cierre, y debe dejar constancia. No es burocracia. Si la única evidencia de que un cierre se revisó es que la persona que lo preparó recuerda haberlo revisado, no hay control de revisión, y el primer error significativo lo encontrará el auditor y no usted.

Paso diez: bloquear el periodo

El bloqueo es el acto que convierte un conjunto de saldos en un resultado presentado. Antes del bloqueo, las cifras son un borrador. Después, son las cifras, y cualquier cosa que las cambie es un hecho con su propio rastro. Un cierre que nunca se bloquea produce cifras que discrepan en silencio de lo que se presentó el mes anterior, y elimina toda posibilidad de confiar en un comparativo.

Un mecanismo de bloqueo útil tiene algunas propiedades. Se aplica a todos los orígenes de contabilización, no solo a los asientos manuales, porque una entrada de mercancías o una factura de venta con fecha anterior cambian la contabilidad con la misma eficacia. Distingue el cierre provisional, en el que un grupo reducido todavía puede contabilizar, del cierre definitivo, en el que nadie puede. Registra quién desbloqueó un periodo, cuándo y por qué, y hace visible la reapertura en lugar de rutinaria. Y lo aplica el sistema, no una instrucción, porque una instrucción solo es tan fuerte como la semana de más trabajo del año.

Skyline Nexus mantiene periodos fiscales que pueden cerrarse y bloquearse, y registra el cierre, el bloqueo y la reapertura de un periodo como hechos de auditoría con el usuario y la hora. En cualquier sistema conviene comprobar la cobertura en lugar de darla por supuesta: un bloqueo aplicado a los asientos manuales y a las compras, pero no a la vía de ventas o de punto de venta, deja abierta la vía de contabilización de mayor volumen, y un bloqueo que es un ajuste opcional no hace nada hasta que alguien lo activa. Pregunte a su proveedor qué vías de escritura rechaza realmente el bloqueo, y pruebe una. Ningún software hace que la contabilidad sea correcta. Un bloqueo solo hace que lo presentado siga presentado, y que cualquier cambio sea visible.

Lo que debe seguir al bloqueo es un breve registro escrito: los saldos tal como se presentaron, las conciliaciones que los respaldan, los asientos de juicio con su base, la evidencia de la revisión y cualquier partida abierta conocida que pase al mes siguiente. Esto último es lo que más a menudo se omite y lo que más tiempo ahorra, porque el mes siguiente empieza con la lista de lo que quedó sin resolver en lugar de tener que redescubrirlo.

Acelerar el cierre sin empeorarlo

La mayoría de los intentos de acortar un cierre atacan el extremo equivocado. Comprimen los últimos días, que es donde el trabajo se ve, en lugar del comportamiento previo, que es donde el trabajo se origina. Un cierre es largo porque la información llega tarde, porque la conciliación se aplaza y porque las mismas excepciones se vuelven a investigar cada mes.

Las intervenciones que de verdad lo acortan son poco vistosas. Conciliar el banco a diario o cada semana, para que el cierre de mes sea una confirmación y no una investigación. Casar las facturas de proveedores con las entradas de forma continua, no en un lote al cierre. Mantener los asientos recurrentes, los cuadros de gastos anticipados y la amortización como cálculos permanentes y no como reconstrucciones mensuales. Fijar y hacer cumplir plazos de presentación para gastos y partes de horas. Corregir la regla de asignación que provoca el mismo error de contabilización cada mes en lugar de corregir el error cada mes.

Una última palabra sobre la ambición. Un cierre en cinco días es un objetivo razonable para una empresa con procesos previos limpios y una sola moneda de presentación. Un cierre en dos días es alcanzable y suele requerir conciliación continua y una disciplina real de cierre provisional. Ninguno de los dos merece la pena si se consigue estimando lo que antes se conciliaba. La finalidad del cierre es la confianza en las cifras, y una rapidez que cuesta confianza ha comprado lo que no era.

• Pasar la conciliación del cierre de mes a un proceso continuo, sobre todo en tesorería y en la casación de facturas de proveedores.
• Dar a cada asiento recurrente que requiere juicio un cuadro permanente con una base y un responsable.
• Publicar un calendario de cierre con responsables y plazos por paso, visible para quienes lo alimentan.
• Corregir las causas de fondo de las excepciones recurrentes en lugar de corregir la misma contabilización cada mes.
• Separar el cierre definitivo del paquete de informes, para que el análisis no esté en la ruta crítica del bloqueo.
• Medir durante tres meses cuánto dura realmente cada paso antes de decidir cuál atacar.