サウジアラビアで ZATCA に準拠した税務インボイスの要件

二つの書類種別、二つのルール

サウジアラビアの電子インボイス制度では、事業者間取引(B2B)に用いる標準税務インボイスと、消費者向け取引(B2C)に用いる簡易税務インボイス(一般的にはレジで手渡すレシート)が区別されています。両者は、記載すべき内容、ZATCA に届くタイミング、そして何をもって発行済みとするかが異なります。

種別の取り違えは見た目の問題ではありません。標準インボイスを簡易インボイスとして発行するとクリアランスを経ないため、買い手の手元にあるのは有効な税務インボイスではない書類となり、それに基づいて仕入 VAT を安全に控除することができません。

標準税務インボイスの記載事項

インボイス番号と日付といった当然の項目に加え、標準インボイスでは取引の両当事者を完全に特定します。

金額はサウジアラビア・リヤルで表示します。他の通貨で請求する場合は、リヤル換算額と使用した為替レートの両方を記載しなければなりません。

• 販売者の名称、住所、VAT 登録番号。
• 購入者の名称、住所、および購入者が VAT 登録事業者である場合はその VAT 番号。
• インボイスの発行日、および供給日が発行日と異なる場合はその供給日。
• 明細行ごとの品名・内容、数量、単価、適用された VAT 税率。
• 課税対象額、VAT 額、支払総額。それぞれ区分して記載します。
• 明細行が標準税率ではなくゼロ税率または非課税となる場合は、その理由。

簡易インボイスの記載事項

簡易インボイスでは購入者に関する記載の大半が省略されます(レジで購入する消費者は特定されません)が、販売者の完全な特定情報、明細行の内容、VAT の内訳、QR コードは引き続き必要です。緩和されるのはあくまで購入者に関する部分であり、税に関する部分ではありません。

QR コードはリンクではなく、決められた構造です

顧客ポータルへの URL を格納した QR コードでは要件を満たしません。QR コードには、定められた項目をバイナリの TLV(タグ・長さ・値)形式で符号化し、base64 でエンコードしたものを格納する必要があります。項目は販売者名、VAT 登録番号、インボイスのタイムスタンプ、VAT 込みのインボイス合計額、VAT 額であり、フェーズ2の書類ではこれに署名と公開鍵のデータが加わります。

スマートフォンがあれば誰でも確認できること、それが狙いです。だからこそ、正しく表示されていても誤った合計額を符号化している QR コードは、表示上の不具合ではなく実際のコンプライアンス違反となります。

二言語での表示

インボイスにはアラビア語の表記が必要です。アラビア語のラベルを出力できても文字の描画が崩れる(文字がつながらない、文字列が反転する、PDF フォントにグリフがない)システムでは、形式上は二言語でも実務上は使えない書類ができあがります。画面だけでなく、生成された PDF と印刷したサーマルレシートも確認してください。この三つの描画経路は、それぞれ異なる形で不具合を起こします。

クレジットノートとデビットノートはインボイスに従います

訂正はそれ自体が独立した書類です。クレジットノートとデビットノートには、調整対象のインボイスと同じコンプライアンス要件が適用され、元のインボイスを参照しなければならず、同じクリアランスまたはレポーティングの経路を通ります。クリアランス済みのインボイスを削除して取り消すことはできません。訂正書類こそがその仕組みであり、これによって監査証跡が損なわれずに残ります。