IFRS와 ERP

IFRS를 실제로 적용하는 곳과 그렇지 않은 곳

IFRS는 국제회계기준위원회(IASB)가 제정하며, 많은 관할권에서 전면적으로 또는 현지 승인 절차를 거쳐 채택되었습니다. 채택은 결코 자동으로 이루어지지 않습니다. 각 관할권은 어떤 기업이 기준서를 적용해야 하는지, 언제부터 적용하는지, 현지 수정 사항이 있는지를 스스로 결정합니다. 그래서 어느 관할권, 어떤 유형의 기업, 어떤 보고 체계가 해당하는지 알기 전까지는 “IFRS를 지원한다”는 주장이 들리는 것만큼 강하지 않습니다.

이러한 차이는 하나의 그룹이 여러 시장에서 보고할 때 가장 중요해집니다. 캐나다 자회사와 미국 영업회사를 둔 사우디아라비아 모회사는 서로 다른 세 가지 기준 체계로 동시에 재무제표를 작성하면서 이를 하나로 연결해야 할 수 있습니다. 그 기반이 되는 시스템은 이들 모두를 충족할 만큼 상세한 정보를 담고 있어야 합니다. 애초에 기록되지 않은 측정 기준은 나중에 되살릴 수 없기 때문입니다.

• 사우디아라비아는 SOCPA가 승인한 IFRS를 요구하며, SOCPA는 승인된 기준서와 추가적인 현지 요구사항 및 공시 사항을 발표합니다.
• 캐나다는 공적 책임이 있는 기업에 IFRS를 요구하며, 비공개 기업은 별도의 캐나다 기준 체계인 ASPE를 대신 적용할 수 있습니다.
• 미국은 국내 공시 기업에 FASB가 제정하는 US GAAP을 적용합니다. US GAAP은 IFRS가 아니며, 두 기준은 표현뿐 아니라 실질에서도 다릅니다.
• 중소기업 IFRS(IFRS for SMEs)는 인식·측정·공시 요구사항을 줄인 별도의 간소화된 기준서로, 관할권이 허용하는 경우 적용할 수 있습니다.
• 더 넓은 중동·북아프리카(MENA) 지역에서는 국가와 기업 유형에 따라 채택 현황이 다르므로, 지역 공통의 기본값을 가정하지 말고 적용되는 기준 체계를 확인하십시오.

IFRS 15: 수익은 정책 문제이기 전에 데이터 문제입니다

IFRS 15는 5단계 모형을 제시합니다. 고객과의 계약을 식별하고, 계약 내 수행의무를 식별하고, 거래가격을 산정하고, 그 가격을 수행의무에 배분하고, 각 수행의무를 이행할 때(또는 이행하는 대로) 수익을 인식합니다. 단계 자체는 간단해 보입니다. 실제 작업은 이를 현실의 계약에 적용하는 데 있습니다.

시스템 측면의 결과는 수익이 더 이상 청구서 발행의 부산물일 수 없다는 점입니다. 하나의 계약에 서로 다른 시점에 이행되는 여러 수행의무가 들어 있을 수 있으며, 어떤 것은 한 시점에, 어떤 것은 기간에 걸쳐 이행됩니다. 반면 청구는 현금흐름을 이유로 협상된 일정을 따르며, 이는 어느 쪽과도 관계가 없습니다. 원장이 청구서만 알고 있다면 청구액과 인식액의 차이를 담을 곳이 없고, 계약자산과 계약부채를 매 기간 스프레드시트에서 수작업으로 재구성해야 합니다.

IFRS 15를 지원하는 시스템은 계약을 독립된 객체로 보유합니다. 계약 안의 수행의무, 각 수행의무에 배분된 가격, 기간에 걸쳐 수익을 인식하는 경우 진행률을 측정하는 방법과 근거, 변동대가와 그에 적용된 제약, 그리고 그 결과로 산출되어 자체 주기에 따라 총계정원장에 전기되는 인식 일정이 그것입니다. Skyline Nexus는 계약 단위의 수익 일정을 청구 일정과 별도로 보유하므로, 인식된 수익, 청구액, 그 결과인 계약자산 또는 계약부채를 각각 이를 발생시킨 계약까지 추적할 수 있습니다.

IFRS 16 리스와 시스템이 보유해야 할 데이터

IFRS 16에 따라 리스이용자는 일반적으로 리스를 재무상태표에 인식하여 사용권자산과 이에 대응하는 리스부채를 계상하며, 단기리스와 소액 기초자산 리스에 대해서는 제한적인 면제가 인정됩니다. 손익계산서에 미치는 영향도 모양이 바뀝니다. 정액 임차료 비용 대신 사용권자산의 감가상각비와 리스부채의 이자비용이 인식됩니다.

이러한 측정은 매월 비용 계정에 전기되는 임차료 지급액으로는 산출할 수 없습니다. 시스템에는 리스개시일, 행사할 것이 상당히 확실한 선택권을 포함한 리스기간, 고정 요소와 변동 요소로 구성된 지급 일정, 적용한 할인율, 그리고 조건이 변경되거나 선택권에 대한 평가가 달라질 때의 재측정 기록이 필요합니다. 감사인은 기초 리스부채가 어떻게 산출되었고 어떻게 변동했는지를 물을 것이므로, 이 입력값 하나하나가 모두 보존되어야 합니다.

• 리스별 대장: 리스기간, 지급액, 할인율, 적용한 면제의 분류.
• 리스부채의 상각과 사용권자산의 감가상각을 수동 분개가 아닌 일정표로 산출.
• 재측정 이력: 변경된 리스에 대해 이전 측정치와 수정 측정치, 변경 사유를 함께 표시.
• 공시 요구사항을 뒷받침하는 리스료의 만기 분석.

IAS 16, IAS 2, IAS 21, IAS 36 개요

IAS 16은 유형자산을 다룹니다. 내용연수가 서로 다른 자산의 유의적인 부분은 별도로 감가상각하므로, 구성요소 분리는 보고상의 선호가 아니라 구조적 요구사항입니다. 기준서는 적어도 매년 검토하는 내용연수와 잔존가치의 추정, 그리고 자산의 경제적 효익이 소비되는 형태를 반영하는 감가상각방법을 요구합니다. 최초 인식 후 기업은 자산의 분류별로 원가모형과 재평가모형 중 하나를 선택하며, 재평가모형에는 고유한 측정 및 공시 의무가 따릅니다.

IAS 2는 재고자산을 원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하며, 원가는 선입선출법(FIFO) 또는 가중평균법으로 결정하고 성격과 용도가 유사한 재고자산에는 같은 방법을 일관되게 적용합니다. 후입선출법(LIFO)은 IFRS에서 허용되지 않지만 US GAAP에서는 여전히 사용할 수 있습니다. 이 한 가지 차이만으로도 보고되는 매출원가와 기말재고가 중요하게 달라질 수 있으며, 그룹이 미국의 원가 계산 설정을 IFRS 보고 기업에 그대로 옮길 수 있다고 가정할 수 없는 가장 분명한 이유 중 하나입니다.

IAS 21은 기업이 영업활동을 하는 주된 경제 환경의 통화인 기능통화와, 재무제표를 표시하는 통화인 표시통화를 구분합니다. 거래는 거래일의 환율로 기능통화로 기록합니다. 매 보고기간 말에 화폐성 항목은 마감환율로 재환산하지만, 역사적 원가로 측정하는 비화폐성 항목은 재환산하지 않습니다. 이를 올바르게 처리하려면 시스템은 환산된 금액만 저장할 것이 아니라 원래의 거래 통화, 금액, 환율을 라인 단위로 보존해야 합니다.

IAS 36은 손상을 다룹니다. 개략적으로 말하면, 기업은 매 보고기간 말에 자산이 손상되었을 수 있다는 징후가 있는지 평가하고, 징후가 있으면 회수가능액, 즉 처분부대원가를 뺀 공정가치와 사용가치 중 큰 금액을 추정합니다. 장부금액이 회수가능액을 초과하면 손상차손이 발생합니다. 영업권을 포함한 일부 자산은 징후와 관계없이 매년 손상검사를 합니다. 판단은 작성자의 몫이며, 소프트웨어가 기여하는 것은 검사의 대상이 될 신뢰할 수 있는 장부금액과, 그 결과 및 허용되는 경우의 환입을 기록할 장소입니다.

솔직하게 말씀드리면: IFRS 인증을 받은 소프트웨어는 없습니다

회계 소프트웨어가 IFRS를 준수한다고 인증하는 인증기관은 없으며, 보유할 수 있는 그런 인증서도 존재하지 않습니다. IFRS 준수는 재무제표의 속성이며, 작성자가 내리고 감사인이 검증하는 판단을 통해 만들어집니다. 공급업체가 그 판단을 대신 내려 줄 수는 없으며, 제품이 본질적으로 IFRS를 준수한다는 주장은 존재하지 않는 것을 설명하고 있는 셈입니다.

소프트웨어가 실제로 하는 일은 그보다 범위가 좁지만 더 유용합니다. 기준서가 요구하는 데이터를 기준서가 요구하는 수준의 상세함으로 보유합니다. 데이터의 신뢰성을 유지하도록 통제를 강제합니다. 직무 분리, 마감된 기간, 누가 언제 무엇을 변경했는지 기록하는 감사 추적이 그것입니다. 작성자에게 필요한 일정표와 공시 자료를 수작업 재구성 없이 총계정원장과 대사되는 형태로 산출합니다. 시스템이 실패한다면 대개 이 중 첫 번째에서 실패하며, 애초에 수집되지 않은 상세 정보는 어떤 보고 기능으로도 되살릴 수 없습니다.

공급업체에 물어볼 질문

시연으로만 답할 수 있는 질문을 하십시오. 아래의 모든 답은 슬라이드 설명이 아니라 실제 데이터로 제품에서 직접 보여 주어야 하며, 각 산출물은 중간에 스프레드시트를 거치지 않고 총계정원장과 대사되어야 합니다.

Skyline Nexus는 자산을 구성요소 단위로 보유하고, 모든 거래를 적용 환율과 함께 원래 통화로 기록하며, 감사인이 원장과 대사할 수 있는 고정자산 및 리스 일정표를 산출합니다. 이는 시스템이 무엇을 보유하고 산출하는지에 관한 설명입니다. 판단은 여전히 귀사의 몫이며, 의견은 여전히 감사인의 것입니다.

• 고정자산 대장이 하나의 자산에 대해 내용연수, 감가상각방법, 재평가 이력이 각기 다른 구성요소를 보유하고, 원장과 대사되는 대장을 산출할 수 있습니까?
• 청구 일정과 독립적으로 계약 및 수행의무 단위로 수익 일정을 수립하고, 그 일정에서 계약자산과 계약부채가 도출됩니까?
• 리스기간, 지급액, 할인율, 재측정 이력을 담아 리스를 보유하고, 리스부채와 사용권자산 일정표 및 만기 분석을 산출할 수 있습니까?
• 다중 통화가 거래 단위로 기록되어 원래 통화, 금액, 환율이 보존되고, 보고기간 말에 화폐성 항목과 비화폐성 항목을 구분하여 처리합니까?
• 재고자산 원가 계산을 선입선출법 또는 가중평균법으로 설정할 수 있고, 순실현가능가치로의 평가감을 기록하며 기준서가 허용하는 경우 환입할 수 있습니까?
• 변경할 수 없는 감사 추적, 기간 잠금, 전기 및 설정 변경에 대한 역할 기반 통제가 있습니까?
• 같은 기초 데이터로 재입력 없이 자회사의 다른 기준 체계(예: ASPE 또는 US GAAP)를 지원할 수 있습니까?