التسوية البنكية: الشرح والمعادلة ومثال بالريال

ما هي التسوية البنكية؟

التسوية البنكية مطابقة شهرية بين رصيد حساب البنك في دفاتر المنشأة والرصيد الظاهر في كشف الحساب الذي يصدره البنك، مع تفسير كل فرق بينهما إلى أن يصل الطرفان إلى رصيد معدَّل واحد. وأهميتها أنها تكشف ما لم يُسجَّل، وما سُجّل خطأً، وما خرج من الحساب بلا علم المنشأة.

وتُكتب نتيجتها في ورقة تسمى مذكرة تسوية البنك: كشف قصير يبدأ برصيد البنك من جهة ورصيد الدفاتر من جهة، ويعدّل كلاً منهما ببنوده حتى يتساويا. ورصيد الدفاتر هو رصيد حساب البنك في دفتر الأستاذ، لا ما يظنه أمين الصندوق.

يشرح هذا الدليل أسباب الفرق، ومعادلة التسوية وشكل المذكرة، وخطوات إعدادها، مع مثال كامل بالريال وما يتبعه من قيد في الدفاتر. أما شاشات التسوية في البرنامج فلها دليل مستقل عنوانه التسوية البنكية في Skyline Nexus ERP.

لماذا يختلف رصيد البنك عن رصيد الدفاتر

الرصيدان يصفان الحساب نفسه، لكن كلاً منهما يُكتب في وقت مختلف وبيد مختلفة. فالفروق نوعان. فروق توقيت: عملية سجلتها المنشأة ولم يسجلها البنك بعد، وهذه تزول وحدها في الأيام القادمة. وفروق تحتاج قيداً أو تصحيحاً: عملية سجلها البنك ولم تعرف بها المنشأة، أو خطأ عند أحد الطرفين.

وهذه أكثر البنود ظهوراً في المذكرة:

• إيداعات بالطريق: مبالغ أودعتها المنشأة وسجلتها آخر الشهر، وظهرت في كشف البنك في الشهر الذي بعده.
• شيكات صادرة لم تُصرف: شيكات حررتها المنشأة وخصمتها من دفاترها، ولم يقدمها المستفيد للبنك بعد.
• رسوم وعمولات بنكية خصمها البنك ولم تُسجَّل في الدفاتر.
• تحويلات واردة أودعها عميل في الحساب مباشرة ولم يُبلَّغ بها المحاسب.
• شيكات عملاء مرتجعة: أُودعت وسُجّلت ثم ردّها البنك.
• خصومات دورية: قسط قرض أو اشتراك يُخصم من الحساب آلياً.
• أخطاء الدفاتر: مبلغ سُجّل برقم مختلف، أو عملية سُجّلت مرتين، أو لم تُسجَّل.
• أخطاء البنك: عملية قُيّدت على حسابك وهي لغيرك، وهي نادرة لكنها تقع.

معادلة التسوية البنكية وشكل المذكرة

للمذكرة جانبان. جانب البنك: رصيد كشف الحساب + الإيداعات بالطريق − الشيكات الصادرة التي لم تُصرف ± أخطاء البنك = الرصيد المعدَّل. وجانب الدفاتر: رصيد حساب البنك في الأستاذ + ما أضافه البنك ولم يُسجَّل − ما خصمه البنك ولم يُسجَّل ± أخطاء الدفاتر = الرصيد المعدَّل.

والقاعدة التي تحفظ بها الجانبين: كل بند يُعدَّل في الجهة التي لم تعرف به. فالإيداع بالطريق تعرفه الدفاتر ولا يعرفه البنك، فيُضاف إلى رصيد البنك. والرسوم يعرفها البنك ولا تعرفها الدفاتر، فتُطرح من رصيد الدفاتر.

وشكل المذكرة: رأس فيه اسم المنشأة واسم البنك ورقم الحساب وتاريخ التسوية، ثم الجانبان متتابعين أو متقابلين، ثم سطر أخير يثبت تساوي الرصيدين المعدَّلين، وتوقيع من أعدّها ومن راجعها. والرصيد المعدَّل هو الرقم الصحيح للنقد في البنك، وهو الذي يظهر في قائمة المركز المالي.

وتُعرض المذكرة بطريقتين. طريقة الرصيد المعدَّل التي شرحناها، وهي الأوضح لأنها تفصل ما يحتاج قيداً عما لا يحتاجه. وطريقة الانتقال من رصيد إلى رصيد: تبدأ برصيد الكشف وتضيف وتطرح حتى تصل إلى رصيد الدفاتر قبل التعديل. والنتيجة واحدة، لكن الثانية تخلط البنود فلا يظهر فيها الرصيد الصحيح للنقد.

خطوات إعداد مذكرة التسوية البنكية

تُعد المذكرة بعد آخر يوم في الشهر، حين يصدر كشف الحساب. وهذا ترتيب العمل:

• احصل على كشف البنك للفترة كاملة، وعلى حركة حساب البنك في دفتر الأستاذ للفترة نفسها.
• ابدأ من مذكرة الشهر السابق: تحقق أن إيداعاتها بالطريق وشيكاتها المعلقة ظهرت في كشف هذا الشهر.
• أشّر على كل حركة في الكشف تقابلها حركة في الدفاتر بالمبلغ نفسه.
• اكتب ما بقي في الدفاتر بلا مقابل في الكشف: هذه إيداعات بالطريق وشيكات لم تُصرف.
• اكتب ما بقي في الكشف بلا مقابل في الدفاتر: رسوم، وتحويلات، وشيكات مرتجعة، وخصومات.
• ابحث عن الأخطاء: قارن المبالغ المتقاربة، والحركات المكررة، وفرقاً يقبل القسمة على 9.
• احسب الرصيدين المعدَّلين. فإن لم يتساويا فالفرق بند لم تجده بعد، فلا تُقفل المذكرة به.
• سجّل قيد كل بند في جانب الدفاتر، ثم اطبع المذكرة ووقّعها واحفظها مع الكشف.

مثال كامل بالريال: مذكرة تسوية 31 أكتوبر

مثال: مؤسسة تجارية في الرياض. رصيد كشف البنك في 31 أكتوبر 2026 هو 84,300 ريال، ورصيد حساب البنك في دفاترها 79,540 ريالاً، فالفرق 4,760 ريالاً. وبعد التأشير بقيت هذه البنود. وكان المحاسب قد بدأ بمذكرة سبتمبر، فوجد شيكاتها المعلقة كلها صُرفت في أكتوبر، فلم ينتقل منها بند.

في الدفاتر وليست في الكشف: إيداع 12,500 ريال في آخر يوم، وشيكان لموردين لم يُصرفا قيمتهما 4,200 ريال و9,800 ريال. وفي الكشف وليست في الدفاتر: رسوم بنكية 150 ريالاً، وتحويل من عميل 6,000 ريال، وشيك عميل مرتجع 2,500 ريال. ووُجد خطأ: شيك لمورد قيمته 3,870 ريالاً سُجّل في الدفاتر 3,780 ريالاً، والفرق 90 يقبل القسمة على 9، وهذه علامة تبديل خانتين متجاورتين.

• جانب البنك: رصيد الكشف 84,300 ريال.
• يُضاف الإيداع بالطريق 12,500: 84,300 + 12,500 = 96,800 ريال.
• تُطرح الشيكات التي لم تُصرف 4,200 + 9,800 = 14,000: الرصيد المعدَّل 96,800 − 14,000 = 82,800 ريال.
• جانب الدفاتر: رصيد الأستاذ 79,540 ريالاً.
• يُضاف تحويل العميل 6,000: 79,540 + 6,000 = 85,540 ريالاً.
• تُطرح الرسوم 150 والشيك المرتجع 2,500: 85,540 − 150 − 2,500 = 82,890 ريالاً.
• يُطرح خطأ التسجيل 3,870 − 3,780 = 90: الرصيد المعدَّل 82,890 − 90 = 82,800 ريال.
• النتيجة: 82,800 = 82,800. والفرق الأصلي 4,760 = 14,000 − 12,500 + 6,000 − 150 − 2,500 − 90.

قيد التسوية البنكية: ما يُسجَّل وما لا يُسجَّل

بنود جانب الدفاتر وحدها تحتاج قيداً، لأنها عمليات حقيقية لم تدخل الدفاتر أو دخلتها خطأً. وبنود جانب البنك فروق توقيت لا قيد لها: الإيداع سيظهر، والشيك سيُصرف. وخطأ البنك لا يُعالَج بقيد عندك، بل بمخاطبة البنك ليصححه.

وفي المثال أربعة بنود، ولكل بند قيده:

• الرسوم البنكية: مدين مصروفات بنكية 150 / دائن البنك 150.
• تحويل العميل: مدين البنك 6,000 / دائن العملاء 6,000.
• الشيك المرتجع: مدين العملاء 2,500 / دائن البنك 2,500، فيعود المبلغ ديناً على العميل.
• تصحيح الخطأ: مدين الموردين 90 / دائن البنك 90، لأن السداد سُجّل بأقل من حقيقته.
• أثر الأربعة على حساب البنك: 6,000 − 150 − 2,500 − 90 = 3,260 ريالاً زيادة، فيصير رصيد الدفاتر 79,540 + 3,260 = 82,800 ريال.
• بعد الترحيل يطابق رصيد الأستاذ الرصيد المعدَّل، ويبقى في المذكرة الإيداع بالطريق والشيكان فقط.

كم مرة تُعد التسوية، ومن يعدّها

الحد الأدنى مرة كل شهر لكل حساب بنكي، بعد صدور الكشف وقبل إقفال الشهر. والمنشأة كثيرة الحركة، كمحل يودع مبيعات نقاط البيع كل يوم، تطابق أسبوعياً أو يومياً حتى لا يتراكم ما يصعب تفسيره.

ويعدّها شخص غير الذي يحرر الشيكات ويسجل المدفوعات متى أمكن، ويراجعها ويوقعها المدير المالي أو المالك. فالتسوية ضابط رقابي قبل أن تكون عملاً حسابياً: هي التي تكشف شيكاً صُرف بغير علم، أو تحصيلاً لم يُورَّد إلى الحساب.

وللمنشأة التي تقبل البطاقات بند خاص: مبيعات البطاقة تصل الحساب بعد يوم أو أكثر، وبعد خصم عمولة البنك أو مزود خدمات الدفع. فسجّلها عند البيع في حساب تحصيل وسيط، وطابق كل إيداع من البنك مع يومه، وسجّل العمولة مصروفاً. وبغير ذلك تمتلئ المذكرة ببنود لا تنتهي.

واحفظ المذكرة مع كشف البنك. فحتى أكتوبر 2026 تشترط اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة حفظ السجلات والمستندات المحاسبية ست سنوات على الأقل من نهاية الفترة الضريبية، ويوجب نظام الدفاتر التجارية حفظ الدفاتر والمراسلات والمستندات عشر سنوات على الأقل. ومراجع الحسابات يطلب مذكرة آخر السنة وكشفها في أول ما يطلب.

البنود التي لا تزول: المعلقات القديمة

البند السليم يظهر في مذكرة ويختفي في التي بعدها. والبند الذي يتكرر ثلاثة أشهر يحتاج قراراً لا انتظاراً.

الشيك الصادر الذي طال بقاؤه بلا صرف: اتصل بالمستفيد، فقد يكون ضاع. وإن أُلغي فاعكس قيده وأعد الالتزام للمورد. والإيداع الذي لم يظهر بعد أيام قليلة ليس إيداعاً بالطريق؛ راجع إيصاله مع البنك فوراً. والتحويل الوارد مجهول المصدر يُسجَّل في حساب معلّق باسمه الصريح، ويُتابع حتى يُعرف صاحبه، ولا يُترك خارج الدفاتر.

واكتب بجانب كل بند قديم تاريخه وما اتُّخذ فيه. مذكرة فيها عشرون بنداً بلا تواريخ لا تطمئن أحداً، ولو تساوى رصيداها.

• شيك معلق منذ أكثر من ثلاثة أشهر: يُراجَع مع المستفيد.
• إيداع لم يظهر بعد أسبوع: يُراجَع مع البنك بإيصاله.
• تحويل مجهول المصدر: حساب معلّق ومتابعة أسبوعية.
• فرق صغير يتكرر كل شهر: رسم بنكي دوري لم يُسجَّل قيده.

أخطاء شائعة في التسوية البنكية

أغلب هذه الأخطاء يجعل المذكرة متساوية الرصيدين في الورق وخاطئة في الحقيقة:

• إقفال الفرق بقيد إلى حساب معلّق أو مصروفات متنوعة بدل البحث عن سببه.
• مطابقة المجموع الشهري من غير تأشير الحركات واحدة واحدة.
• إهمال مذكرة الشهر السابق، فتُنسى شيكات معلقة منذ أشهر.
• تسجيل قيد لإيداع بالطريق أو لشيك لم يُصرف، وهما فرق توقيت لا قيد له.
• تعديل رصيد البنك بالرسوم بدل تعديل رصيد الدفاتر، فينعكس اتجاه البند.
• أن يعدّ التسوية من يحرر الشيكات نفسه ولا يراجعها أحد.
• تسوية الحساب الرئيسي وترك الحسابات قليلة الحركة سنة كاملة.
• الأخذ برصيد تطبيق البنك اليوم بدل كشف مؤرخ بنهاية الشهر.

مذكرة تسوية البنك على Excel: متى تكفي

تكفي ورقة Excel لمنشأة لها حساب أو حسابان وحركة شهرية بالعشرات. ضع فيها ثلاثة أقسام: رأس المذكرة، ثم جانب البنك وتحته جدول للإيداعات بالطريق وجدول للشيكات التي لم تُصرف، ثم جانب الدفاتر وتحته جدول لما لم يُسجَّل. واجعل السطر الأخير معادلة تطرح أحد الرصيدين المعدَّلين من الآخر، فإن لم تكن صفراً فالمذكرة لم تكتمل.

وتضيق الورقة حين تبلغ الحركات المئات، أو يتعدد من يسجل، أو تريد أن تعرف من أشّر على الحركة ومتى. عندها يأخذ التأشير اليدوي أياماً، ويصير استيراد كشف البنك والمطابقة عليه في البرنامج أقل كلفة من وقت المحاسب.

ومهما كانت الأداة، فالمذكرة يجب أن تحمل تاريخها واسم من أعدّها وتوقيع من راجعها، وأن تُرفق بها صورة كشف البنك. فقيمتها عند مراجع الحسابات في أنها دليل، لا في أنها عملية حسابية.

التسوية البنكية في Skyline Nexus ERP

في وحدة الخزينة من Skyline Nexus ERP تبدأ تسوية جديدة باختيار الحساب البنكي وتاريخي الفترة وتاريخ الكشف ومرجعه ورصيده الختامي، ويعرض البرنامج رصيد الدفاتر وآخر تسوية سابقة. ثم تؤشّر على البنود المتطابقة، وتعلّم ما بقي معلقاً، وتضيف بنود تعديل حتى يصل الفرق إلى صفر، وتطبع التسوية. ويُستورد كشف البنك ملفاً بصيغة CSV أو TXT أو Excel، مع شاشة للمطابقة الآلية وكشف للحركات المكررة.

وحدوده: لا يسحب البرنامج الحركات من البنك بنفسه، فالكشف يُستورد ملفاً تنزّله أنت من موقع بنكك. وبنود التعديل في شاشة التسوية بنود تسوية، فتأكد أن الرسوم والتحويلات والشيكات المرتجعة مسجَّلة في دفاترك. وتفصيل الشاشات في دليل التسوية البنكية في Skyline Nexus ERP. جرّبها على كشف الشهر الماضي: ابدأ الشهر المجاني، أو احجز عرضاً توضيحياً، أو اكتب لنا على واتساب.