معايير IFRS في السعودية: شرح مبسط وما يلزم منشأتك

ما هي معايير IFRS؟

معايير IFRS هي المعايير الدولية للتقرير المالي التي يصدرها مجلس معايير المحاسبة الدولية، وتحدد كيف تعترف المنشأة بإيراداتها وأصولها والتزاماتها وكيف تعرضها في قوائمها المالية. وفي السعودية تُطبق بالصيغة التي تعتمدها الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين: الشركات المدرجة منذ 2017، وبقية المنشآت منذ 2018. والمنشآت الصغيرة والمتوسطة تطبق المعيار الدولي المخصص لها ما لم تختر المعايير الكاملة.

والاسم اختصار للعبارة الإنجليزية International Financial Reporting Standards. وتجد في المجموعة نفسها معايير تبدأ بالحرفين IAS، وهي معايير المحاسبة الدولية التي صدرت قبل المجلس الحالي وما زال كثير منها سارياً، مثل IAS 2 للمخزون و IAS 16 للأصول الثابتة. فالمعايير الدولية اليوم مجموعة واحدة فيها التسميتان.

يشرح هذا الدليل الصورة لصاحب المنشأة والمحاسب والطالب: من يطبق ماذا في المملكة، وأي المعايير تمس المنشأة الصغيرة، وما الذي يتغير في الدفاتر، وما حقيقة شهادة IFRS. أما أثر المعايير في اختيار نظام المحاسبة، ومقارنة تطبيقها في دول الخليج، فلهما دليلان مستقلان في هذا الموقع.

كيف تُطبق معايير IFRS في السعودية؟

الجهة المختصة هي الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين (SOCPA). وبحسب ملف المملكة لدى مؤسسة المعايير الدولية للتقرير المالي، تشترط الهيئة تطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي المعتمدة في المملكة العربية السعودية، والمعايير والإصدارات الأخرى التي تعتمدها. والمعايير المعتمدة هي المعايير الدولية كما يصدرها المجلس، مضافاً إليها متطلبات إفصاح أضافتها الهيئة. والمعايير الأخرى تغطي ما لا تغطيه المعايير الدولية، مثل الزكاة.

ولذلك تنص القوائم المالية في المملكة على أنها أُعدت بما معناه: طبقاً للمعايير الدولية للتقرير المالي المعتمدة في المملكة العربية السعودية والمعايير والإصدارات الأخرى التي تعتمدها الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين. وهي العبارة التي يقصدها نظام الشركات بقوله «المعايير المحاسبية المعتمدة في المملكة».

وجاء التطبيق على مرحلتين. الشركات المدرجة في السوق المالية طبقت المعايير الدولية المعتمدة ابتداءً من 1 يناير 2017، بحسب هيئة السوق المالية. والمنشآت الأخرى من الفترات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2018، مع السماح بالتطبيق المبكر من 2017. ولم يكن ذلك أول عهد المملكة بالمعايير الدولية، فالبنوك وشركات التأمين كانت تعد قوائمها بها قبل ذلك.

وهذه المعلومات كما وثقناها حتى أكتوبر 2026 من مصادر رسمية غير موقع الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين نفسه، وملف المؤسسة الدولية آخر تحديث له في يوليو 2022. فالمرجع الأخير في أي تعديل هو ما تنشره الهيئة.

المعايير الكاملة أم معيار المنشآت الصغيرة والمتوسطة؟

في المملكة إطاران. المعايير الكاملة مطلوبة من المنشآت الخاضعة للمساءلة العامة، وهي في الأساس الشركات المدرجة والمؤسسات المالية. والمعيار الدولي للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة والمتوسطة، المعروف باسم IFRS for SMEs، معيار واحد مختصر مطلوب من كل منشأة صغيرة أو متوسطة بتعريف المعيار نفسه.

ويجوز للمنشأة الصغيرة أو المتوسطة أن تطبق المعايير الكاملة بدلاً منه بشرطين: أن تطبقها كلها لا أن تنتقي منها، وأن تستمر على ذلك ما لم تطرأ ظروف تجعل الاستمرار مكلفاً بما لا يُحتمل. وأضافت الهيئة إلى معيار المنشآت الصغيرة والمتوسطة بعض الإفصاحات، وجعلته غير منطبق على المنشأة التي لا تعد قوائمها على أساس الاستمرارية.

وكلمة «صغيرة ومتوسطة» هنا لها معنى محاسبي: منشأة ليست خاضعة للمساءلة العامة وتنشر قوائم مالية للأغراض العامة. فلا علاقة لها بتصنيف «منشآت» بحسب عدد الموظفين والإيرادات، ولا باختبار الحجم الذي يعفي الشركة من مراجع الحسابات في نظام الشركات. فشركة فيها 300 موظف غير مدرجة قد تكون «صغيرة ومتوسطة» بهذا المعنى المحاسبي.

وكيف تختار؟ المنشأة التي لا تنوي الإدراج ولا يطلب ممولوها غير ذلك يكفيها معيار المنشآت الصغيرة والمتوسطة، وهو أقل كلفة في الإعداد والإفصاح. وتميل إلى المعايير الكاملة الشركة التابعة لمجموعة تعد قوائمها الموحدة بها، والشركة التي تستعد للإدراج أو لدخول مستثمر يطلبها. والقرار يُتخذ مع مراجع الحسابات ويُثبَّت في إيضاح أساس الإعداد.

المعايير التي تقابلها المنشأة الصغيرة كل يوم

المجموعة الكاملة عشرات المعايير، لكن منشأة تجارية أو خدمية صغيرة تتعامل فعلياً مع عدد محدود منها. وهذه هي بأرقامها في المعايير الكاملة، ولكل منها ما يقابله في معيار المنشآت الصغيرة والمتوسطة بمعالجة أبسط في الغالب:

• IAS 2 المخزون: يُقاس بالتكلفة أو صافي القيمة القابلة للتحقق أيهما أقل، بطريقة الوارد أولاً صادر أولاً أو المتوسط المرجح. ولا يسمح بطريقة الوارد أخيراً صادر أولاً.
• IAS 16 العقارات والآلات والمعدات: رسملة الأصل، وإهلاكه على عمره الإنتاجي، ومراجعة العمر والقيمة المتبقية.
• IFRS 15 الإيراد من العقود مع العملاء: نموذج من خمس خطوات، ويُعترف بالإيراد عند الوفاء بالتزام الأداء.
• IFRS 16 عقود الإيجار: المستأجر يثبت أصل حق الاستخدام والتزام الإيجار لأغلب العقود، مع إعفاء للعقود القصيرة والأصول منخفضة القيمة.
• IFRS 9 الأدوات المالية: مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة على الذمم المدينة.
• IAS 19 منافع الموظفين: التزام مكافأة نهاية الخدمة والإجازات المستحقة.
• IAS 7 قائمة التدفقات النقدية: تبويب التدفقات إلى تشغيلية واستثمارية وتمويلية.
• IAS 1 عرض القوائم المالية، ويحل محله المعيار IFRS 18 للفترات السنوية التي تبدأ في 1 يناير 2027 أو بعده بحسب المجلس الدولي، ومرجع سريانه في المملكة الهيئة.

ماذا تغيّر المعايير في الدفاتر؟

أول ما يتغير أساس الاستحقاق: الإيراد يُسجَّل حين يُكتسب والمصروف حين يُستحق، لا حين يُقبض أو يُدفع. فعقد صيانة سنوي قُبضت قيمته مقدماً يُوزَّع إيراده على أشهره، وراتب ديسمبر الذي يُصرف في يناير مصروف على ديسمبر.

ثم التقدير. المعايير تطلب من الإدارة أحكاماً موثقة: كم عمر هذه الآلة، وكم يُتوقع ألا يُحصَّل من الذمم، وهل نزلت قيمة البضاعة عن تكلفتها. ولذلك يحتاج المحاسب إلى بيانات يخرجها النظام: أعمار الذمم، وحركة المخزون وأعماره، وسجل أصول بتواريخ الشراء.

ثم العرض والإفصاح. الميزانية تفصل المتداول عن غير المتداول، والقوائم تُعرض مع أرقام السنة المقارنة، والإيضاحات تشرح السياسات المحاسبية والتقديرات. والسياسة التي تختارها تثبت عليها من سنة إلى سنة، ولا تغيّرها إلا بسبب يُفصح عنه.

أمثلة بالريال: مخزون وإهلاك وذمم وإيراد

أربعة أمثلة قصيرة لمنشأة توزيع في الرياض في نهاية سنتها المالية. الأرقام مبسطة، ونسب الخسارة في مثال الذمم للتوضيح فقط:

• مثال المخزون: بضاعة تكلفتها 100,000 ريال وصافي قيمتها القابلة للتحقق 88,000 ريال. تُقاس بالأقل، فالانخفاض 12,000 ريال: مدين تكلفة المبيعات 12,000 / دائن المخزون 12,000.
• مثال الإهلاك: آلة تكلفتها 240,000 ريال وقيمتها المتبقية 24,000 ريال وعمرها الإنتاجي 6 سنوات. الإهلاك السنوي بالقسط الثابت = (240,000 − 24,000) ÷ 6 = 36,000 ريال، أي 3,000 ريال شهرياً.
• القيد الشهري للإهلاك: مدين مصروف الإهلاك 3,000 / دائن مجمع الإهلاك 3,000.
• مثال الذمم: ذمم مدينة 500,000 ريال. غير المستحق 300,000 × 1% = 3,000. المتأخر من 1 إلى 90 يوماً 120,000 × 5% = 6,000. المتأخر أكثر من 90 يوماً 80,000 × 20% = 16,000.
• مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة = 3,000 + 6,000 + 16,000 = 25,000 ريال: مدين مصروف الخسائر الائتمانية 25,000 / دائن مخصص الخسائر الائتمانية 25,000.
• مثال الإيراد: عقد صيانة لاثني عشر شهراً بقيمة 120,000 ريال قبل الضريبة، قُبض مقدماً مع ضريبة 18,000 ريال. عند القبض: مدين البنك 138,000 / دائن إيراد مؤجل 120,000 / دائن ضريبة المخرجات 18,000.
• في نهاية كل شهر: مدين إيراد مؤجل 10,000 / دائن إيراد الصيانة 10,000. وبعد اثني عشر شهراً يكون الإيراد المؤجل صفراً.

شهادة IFRS: ما المتاح في السعودية؟

من يبحث عن «شهادة المعايير الدولية IFRS» يجد أكثر من شيء، فيحسن التفريق. في السعودية أصدرت الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين في 10 فبراير 2026 دليل الاختبارات المهنية لعام 2026، ويتضمن 8 شهادات مهنية عبر 19 فترة اختبارية خلال العام، بحسب وكالة الأنباء السعودية.

ومن الاختبارات التي ذكرها الخبر: شهادة زمالة الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين (SOCPA)، وشهادة فني المحاسبة، وشهادة أخصائي ضريبة القيمة المضافة، والشهادة المهنية في المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS)، والشهادة المهنية في معايير المحاسبة للقطاع العام، وشهادة فاحص احتيال مالي. فشهادة IFRS المقصودة هنا شهادة مهنية من الهيئة السعودية نفسها، وليست مؤهلاً يصدره مجلس معايير المحاسبة الدولية.

ولا نذكر رسوماً ولا مواعيد ولا شروط قبول ولا نسب نجاح، لأننا لم نتحقق منها في مصدر رسمي يوم الكتابة، ومرجعها دليل الاختبارات لدى الهيئة. وتقدم جهات مهنية دولية شهادات ودبلومات في IFRS كذلك، ولكل منها شروطها. ومن يبحث عن «شهادة المعايير الدولية للقطاع العام» فالمقصود معايير المحاسبة للقطاع العام، وهي غير IFRS.

أما نصوص المعايير بالعربية، وهي ما يطلبه الباحث عن «IFRS بالعربي» أو عن ملف pdf للمعايير، فمرجعها ما تعتمده الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين. والنص الأصلي تصدره مؤسسة المعايير الدولية للتقرير المالي. واحذر الملخصات القديمة المتداولة، فالمعايير تُعدَّل.

أخطاء شائعة في فهم IFRS

أغلب هذه الأخطاء يظهر عند أول مراجعة خارجية أو عند طلب تمويل من بنك، حين تُقرأ القوائم بعين خبير:

• الظن أن المعايير الدولية تخص الشركات المدرجة وحدها.
• الخلط بين «المنشأة الصغيرة والمتوسطة» في المعيار وتصنيف «منشآت» أو اختبار الحجم في نظام الشركات.
• تطبيق بعض المعايير الكاملة وترك بعضها، والانتقاء غير مسموح.
• استعمال طريقة الوارد أخيراً صادر أولاً في تكلفة المخزون.
• تسجيل الإيراد عند قبض المبلغ لا عند الوفاء بالالتزام.
• إهلاك كل الأصول بنسبة واحدة دون تقدير عمر كل أصل.
• إغفال التزام مكافأة نهاية الخدمة حتى يغادر الموظف.
• الاعتقاد أن شراء برنامج محاسبة يجعل القوائم مطابقة للمعايير.

ما تراجعه مع محاسبك قبل إعداد القوائم

قبل نهاية السنة المالية بشهرين اجلس مع محاسبك أو مراجع حساباتك على هذه القائمة. كل بند فيها يحتاج بيانات من النظام وقراراً من الإدارة:

• أي إطار تطبق المنشأة: المعايير الكاملة أم معيار المنشآت الصغيرة والمتوسطة، وهل ذُكر ذلك في إيضاح أساس الإعداد.
• هل جُرد المخزون وقورنت تكلفته بصافي قيمته القابلة للتحقق.
• هل روجعت الأعمار الإنتاجية والقيم المتبقية للأصول الثابتة.
• هل حُصرت عقود الإيجار وحُددت معالجتها بحسب الإطار المطبق.
• هل حُسب مخصص الذمم بطريقة موثقة من تقرير أعمار الذمم.
• هل احتُسب التزام مكافأة نهاية الخدمة لكل الموظفين.
• هل وُزعت الإيرادات والمصروفات المقدمة والمستحقة على فتراتها.
• هل عُرضت الزكاة بحسب المعيار الذي تعتمده الهيئة لها.

معايير IFRS في Skyline Nexus ERP

لا توجد جهة تمنح برامج المحاسبة شهادة عن معايير IFRS، فالمعايير تُطبَّق في قوائم المنشأة وسياساتها لا في البرنامج. وما يقدمه Skyline Nexus ERP أدوات تساعد على التطبيق: يُصنَّف كل نوع حساب إلى متداول وغير متداول، وإلى فئته في قائمة الدخل ونشاطه في التدفقات النقدية، فتخرج الميزانية وقائمة الدخل مبوبتين. وفي إدارة الأصول طرق الإهلاك: القسط الثابت، والرصيد المتناقص، ومجموع أرقام السنوات، ووحدات الإنتاج، مع شاشات لإعادة التقييم والانخفاض ومكونات الأصل.

وتكلفة المخزون تُحسب بطريقة الوارد أولاً صادر أولاً FIFO، وهي الخيار المنسجم مع IAS 2 في البرنامج، ولا توجد فيه طريقة المتوسط المرجح. وقائمة التدفقات النقدية فيه تحليل مباشر لحركة حسابات النقد والبنوك، وليست تسوية غير مباشرة من الربح. وما يحتاج حكماً مهنياً، كالتزامات الإيجار ومخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة، يحسبه المحاسب ويُدخله بقيد يومية. ولا يعيد البرنامج تقييم أرصدة العملات الأجنبية.

جرّب تبويب حساباتك وإخراج قوائمك من بياناتك أنت: ابدأ الشهر المجاني، أو احجز عرضاً توضيحياً، أو راسلنا على واتساب.