زاتكا: ما هي هيئة الزكاة والضريبة والجمارك؟

ما هي زاتكا؟

زاتكا هي الاسم المختصر لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك في المملكة العربية السعودية، وهي الجهة التي تجبي الزكاة وتحصّل الضرائب والرسوم الجمركية. تتعامل معها المنشأة عند التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، وتقديم الإقرار الضريبي وسداده، وإصدار الفواتير الإلكترونية وربطها بمنصة فاتورة. ورقمها الموحد لمركز الاتصال هو 19993 ويعمل على مدار الساعة، بحسب الهيئة حتى أكتوبر 2026.

تأسست الهيئة بقرار مجلس الوزراء الصادر في 4 مايو 2021 (22 رمضان 1442هـ)، وهو القرار الذي دمج الهيئة العامة للزكاة والدخل والهيئة العامة للجمارك في كيان واحد. وكلمة زاتكا مأخوذة من الأحرف الأولى لاسمها بالإنجليزية ZATCA. فمن كان يراجع جهة للضريبة وجهة أخرى للاستيراد صار يراجع جهة واحدة.

يشرح هذا الدليل ما يلزم صاحب المنشأة والمحاسب معرفته عن الهيئة: ما الذي تديره، ومتى يجب التسجيل، وكيف تُحسب مواعيد الإقرار، وما الفاتورة التي تطلبها، وما الغرامات المنشورة، وكيف تصل إليها. وكل رقم فيه منقول عن صفحات الهيئة الرسمية كما كانت في أكتوبر 2026.

ما الذي تديره هيئة الزكاة والضريبة والجمارك؟

يبحث كثيرون بعبارة «زاتكا فسح»، والمقصود الفسح الجمركي للشحنات. وهو من مهام الهيئة فعلاً، لأنها تحصّل الرسوم الجمركية وتنظم العمل الجمركي والمنافذ، لكنه خارج نطاق هذا الدليل الموجّه للضريبة والفاتورة والمحاسبة.

ونسب الزكاة وضريبة الدخل وضريبة الاستقطاع والضريبة الانتقائية لا نذكرها هنا، لأننا لا ننقل إلا ما تحققنا منه في صفحات الهيئة يوم الكتابة؛ فارجع فيها إلى صفحة كل ضريبة في موقع الهيئة.

ولا توجد في صفحات الهيئة جملة واحدة تعدّد كل ما تديره. والقائمة الآتية مجمّعة من صفحاتها المختلفة، وليست نصاً منقولاً عنها:

• الزكاة: تُجبى من المكلفين الخاضعين لها بحسب اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة.
• ضريبة القيمة المضافة: نسبتها الأساسية 15% منذ 1 يوليو 2020، وكانت 5% عند بدء تطبيقها في 1 يناير 2018.
• الضريبة الانتقائية: تُفرض على سلع محددة تنشر الهيئة معلوماتها.
• ضريبة الدخل: تطبق لائحتها على شركات الأموال المقيمة عن حصص الشركاء غير السعوديين، وعلى غير المقيم الذي له منشأة دائمة أو دخل في المملكة.
• ضريبة الاستقطاع: تُقدَّم نماذجها عن كل شهر، وتدعو الهيئة المنشآت الخاضعة لها إلى ذلك في أخبارها.
• ضريبة التصرفات العقارية: تُفرض بنسبة 5% على التصرف العقاري.
• الرسوم الجمركية: تحصّلها الهيئة وتنظم العمل الجمركي والمنافذ.

التسجيل في ضريبة القيمة المضافة والرقم الضريبي

بحسب الدليل الإرشادي للهيئة، يصبح التسجيل إلزامياً إذا تجاوزت التوريدات الخاضعة للضريبة 375,000 ريال خلال اثني عشر شهراً، وهذا حد التسجيل الإلزامي. ويجوز للمقيم أن يسجل اختيارياً إذا تجاوزت توريداته أو نفقاته الخاضعة للضريبة 187,500 ريال خلال اثني عشر شهراً، وهذا حد التسجيل الاختياري، وليس التزاماً.

ويُختبر الحد في نهاية كل شهر على الاثني عشر شهراً السابقة، فإذا تجاوزته المنشأة وجب أن تتقدم بطلب التسجيل خلال 30 يوماً. ولا تدخل في الاختبار التوريدات المعفاة، ولا التوريدات الواقعة خارج نطاق الضريبة، ولا بيع الأصول الرأسمالية. أما غير المقيم الملزم بسداد الضريبة في المملكة فيسجل أياً كانت قيمة توريداته.

بعد التسجيل يصبح للمنشأة رقم تسجيل في ضريبة القيمة المضافة، وهو ما يسميه الناس الرقم الضريبي. ويتكون الرقم الذي يظهر في الفاتورة الإلكترونية من 15 رقماً يبدأ بالرقم 3 وينتهي به، بحسب المواصفة الفنية للفاتورة الإلكترونية. فإذا أعطاك مورد رقماً لا يطابق هذا الشكل فاطلب منه شهادة تسجيله قبل أن تخصم ضريبته.

الإقرار الضريبي: الفترة والموعد

تحدد اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة الفترة الضريبية بشهر واحد لمن تجاوزت توريداته السنوية الخاضعة للضريبة 40 مليون ريال في الاثني عشر شهراً السابقة، وبثلاثة أشهر لبقية الخاضعين للضريبة. ويجوز لمن فترته ربع سنوية أن يطلب من الهيئة التحول إلى الفترة الشهرية.

ويُقدَّم الإقرار وتُسدَّد الضريبة في موعد أقصاه اليوم الأخير من الشهر الذي يلي نهاية الفترة الضريبية. فالربع المنتهي في 30 سبتمبر 2026 يُقدَّم إقراره وتُسدَّد ضريبته في موعد أقصاه 31 أكتوبر 2026، وشهر أكتوبر لمن فترته شهرية موعده 30 نوفمبر.

ويُقدَّم الإقرار من حساب المنشأة في بوابة المكلف على موقع الهيئة، وتدعو الهيئة في أخبارها إلى تقديم الإقرارات والسداد عبر تطبيقها للهواتف الذكية أيضاً. وتفصيل خانات الإقرار وما يدخل في كل خانة مشروح في دليل «إقرار ضريبة القيمة المضافة» في هذا الموقع.

فاتورة زاتكا: الفاتورة الضريبية والفوترة الإلكترونية

يقصد الناس بعبارة «فاتورة زاتكا» الفاتورة الضريبية التي تستوفي متطلبات الهيئة. وهي نوعان: فاتورة ضريبية تصدر عند البيع لمنشأة أخرى، وفاتورة ضريبية مبسطة تصدر عند البيع للمستهلك. وتصدر بالعربية، ويجوز أن تضاف إليها لغة أخرى.

ومنذ 4 ديسمبر 2021 بدأت المرحلة الأولى من الفوترة الإلكترونية، وهي مرحلة الإصدار والحفظ. وتُلزم الهيئة فيها الخاضعين للائحة الفوترة الإلكترونية بالتوقف عن استخدام «الفواتير المكتوبة بخط اليد أو الفواتير المكتوبة بأجهزة الكمبيوتر عبر برامج تحرير النصوص أو برامج تحليل الأرقام». وبرنامج Excel من هذا النوع، فالفاتورة المعدّة عليه ليست فاتورة إلكترونية.

أما المرحلة الثانية، مرحلة الربط والتكامل، فنافذة منذ 1 يناير 2023 على مجموعات، وتُشعر الهيئة كل مجموعة قبل موعدها بستة أشهر على الأقل. وفيها تعتمد الهيئة الفاتورة الضريبية قبل تسليمها للمشتري، وتُرسَل إليها الفاتورة المبسطة خلال مدة لا تتجاوز 24 ساعة من إصدارها.

تشمل المجموعة الخامسة والعشرون كل منشأة تجاوزت إيراداتها الخاضعة لضريبة القيمة المضافة 187,500 ريال في أي من الأعوام 2022 أو 2023 أو 2024 أو 2025، وأعلنت الهيئة أن ربطها بمنصة فاتورة يبدأ من 1 فبراير 2027، والعبرة بالإشعار الذي يصل المنشأة من الهيئة. وهي أحدث مجموعة معلنة حتى 13 أكتوبر 2026. وشرح المنصة نفسها في دليل «منصة فاتورة» في هذا الموقع.

غرامات ضريبة القيمة المضافة كما تنشرها الهيئة

تنشر الهيئة في صفحة العقوبات والغرامات المالية لضريبة القيمة المضافة جدولاً بالمخالفات. وإذا تكررت المخالفة نفسها خلال ثلاث سنوات من ثبوتها واعتبارها نهائية، فللهيئة أن تضاعف الغرامة. ولا تذكر الصفحة مادة نظامية لكل غرامة، فلا ننسبها هنا إلى مواد بعينها. وهذه بنودها كما كانت في أكتوبر 2026:

• عدم التسجيل خلال المدة النظامية: غرامة قدرها 10,000 ريال.
• عدم تقديم الإقرار الضريبي خلال المدة النظامية: غرامة لا تقل عن 5% ولا تزيد على 25% من قيمة الضريبة التي كان يتعين الإقرار بها.
• عدم سداد الضريبة المستحقة خلال المدة النظامية: غرامة تعادل 5% من قيمة الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء منه.
• تقديم إقرار خاطئ نتجت عنه ضريبة أقل من المستحقة: غرامة تعادل 50% من الفرق بين الضريبة المحتسبة والضريبة المستحقة.
• إصدار فاتورة ضريبية من شخص غير مسجل: غرامة لا تزيد على 100,000 ريال.
• عدم حفظ الفواتير الضريبية والدفاتر والسجلات خلال المدة النظامية: غرامة لا تزيد على 50,000 ريال.
• أي مخالفة أخرى لأحكام النظام أو اللائحة: غرامة لا تزيد على 50,000 ريال.
• التهرب الضريبي: غرامة لا تقل عن قيمة الضريبة المستحقة ولا تزيد على ثلاثة أمثال قيمة السلع أو الخدمات.

مبادرة إلغاء الغرامات ومخالفات الفوترة الإلكترونية

الغرامة المنشورة ليست دائماً ما يدفعه المكلف فعلاً. فقد أعلنت الهيئة في 29 يونيو 2026 تمديد العمل بمبادرة إلغاء الغرامات والإعفاء من العقوبات المالية ستة أشهر ميلادية ابتداءً من 1 يوليو 2026. وتشمل المبادرة غرامات التأخر في التسجيل، والتأخر في السداد، والتأخر في تقديم الإقرار، وغرامات تصحيح إقرار ضريبة القيمة المضافة.

وللاستفادة شروط: أن يكون المكلف مسجلاً، وأن يقدم كل إقراراته، وأن يسدد أصل الضريبة أو يطلب تقسيطه. ولا تشمل المبادرة غرامات التهرب الضريبي، ولا الغرامات المرتبطة بإقرارات يحل موعدها بعد 30 يونيو 2026، وتستثني غرامات أخرى يحددها الإعلان. فاقرأ إعلان الهيئة قبل أن تبني قراراً على مبلغ غرامة.

ولمخالفات الفوترة الإلكترونية تصنيف مستقل. فبحسب الدليل المبسط لتصنيف المخالفات العامة لضريبة القيمة المضافة، تبدأ المخالفة العامة بتنبيه المخالف وتوعيته ومنحه مهلة من 30 إلى 60 يوماً لمعالجتها، ثم تأتي غرامات تتدرج مع التكرار حتى 50,000 ريال بحسب نوع المخالفة. ومن المخالفات المدرجة فيه: عدم ربط أنظمة الفوترة الإلكترونية بأنظمة الهيئة من تاريخ الإلزام، وعدم مشاركة الفواتير مع الهيئة في المدة المحددة، وعدم تضمين رمز الاستجابة السريعة.

مثال بالأرقام: السنة الأولى لمتجر مع الهيئة

مثال: متجر مستلزمات مكتبية في جدة بدأ نشاطه في يناير، وكل مبيعاته خاضعة للنسبة الأساسية. باع بما قيمته 28,000 ريال شهرياً قبل الضريبة في الأشهر الثمانية الأولى، ثم 40,000 ريال شهرياً في الأشهر الأربعة الأخيرة.

الاختبار يُجرى في نهاية كل شهر على مجموع الاثني عشر شهراً السابقة، لا على السنة الميلادية. وهكذا تسير أرقام المتجر:

• نهاية الشهر السابع: 7 × 28,000 = 196,000 ريال. تجاوز حد التسجيل الاختياري 187,500 ريال، فيجوز له التسجيل ولا يلزمه.
• نهاية الشهر الحادي عشر: 8 × 28,000 + 3 × 40,000 = 224,000 + 120,000 = 344,000 ريال. ما زال دون حد التسجيل الإلزامي.
• نهاية الشهر الثاني عشر: 344,000 + 40,000 = 384,000 ريال. تجاوز 375,000 ريال، فعليه التقدم بطلب التسجيل خلال 30 يوماً.
• أول ربع بعد التسجيل: مبيعات 120,000 ريال قبل الضريبة، فضريبة المخرجات 120,000 × 15% = 18,000 ريال.
• مشتريات الربع الخاضعة للضريبة 70,000 ريال قبل الضريبة، فضريبة المدخلات 70,000 × 15% = 10,500 ريال.
• صافي الضريبة المستحقة = 18,000 − 10,500 = 7,500 ريال، تُسدَّد مع الإقرار في موعد أقصاه اليوم الأخير من الشهر الذي يلي نهاية الربع.
• لو تأخر السداد شهراً وبضعة أيام، فالغرامة المنشورة 5% × 7,500 = 375 ريالاً عن كل شهر أو جزء منه، أي 750 ريالاً عن شهرين، ما لم تشمله مبادرة الإلغاء بشروطها.

السجلات المطلوبة وأخطاء شائعة مع زاتكا

تطلب اللائحة التنفيذية حفظ الفواتير والدفاتر والسجلات والمستندات المحاسبية ست سنوات على الأقل من نهاية الفترة الضريبية المتعلقة بها، ومسك السجلات باللغة العربية، وحفظها في المملكة ورقياً، أو إلكترونياً مع إمكان الوصول إليها من طرفية في المملكة. وسجلات العقارات تُحفظ مدة لا تقل عن 15 سنة بحسب دليل الهيئة.

وأغلب الغرامات التي تصل المنشآت الصغيرة سببها موعد فات أو فهم خاطئ للقاعدة، لا تهرب مقصود. وهذه أكثر الأخطاء تكراراً:

• اعتبار 187,500 ريال حداً إلزامياً للتسجيل، وهو حد اختياري؛ والإلزامي 375,000 ريال.
• اختبار الحد مرة في آخر السنة، والمطلوب اختباره في نهاية كل شهر.
• إدخال التوريدات المعفاة أو بيع أصل رأسمالي في حساب الحد.
• إصدار فاتورة ضريبية وتحصيل الضريبة قبل التسجيل، وغرامتها المنشورة تصل إلى 100,000 ريال.
• إعداد الفواتير على Excel أو على برنامج تحرير نصوص بعد التسجيل.
• تأجيل الإقرار والسداد إلى آخر يوم، فأي تعثر في السداد يُحسب تأخيراً.
• إتلاف الفواتير والسجلات قبل مرور ست سنوات من نهاية الفترة الضريبية التي تخصها.
• انتظار إشعار المجموعة دون تجهيز برنامج قادر على الربط بمنصة فاتورة.

رقم زاتكا وطرق التواصل والدخول

الرقم الموحد لمركز الاتصال في الهيئة هو 19993، ويعمل على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع. وهذا ما يحتاجه من يبحث عن «زاتكا اتصل بنا» أو «زاتكا الدعم الفني» أو رقم خدمة العملاء.

أما «زاتكا دخول» فالمقصود به حساب المنشأة في بوابة المكلف على موقع الهيئة. يدخل المكلف بالرقم المميز أو البريد الإلكتروني المسجل لدى الهيئة وكلمة المرور، وببيانات الدخول نفسها يدخل إلى منصة فاتورة. ولم نجد في صفحات الهيئة التي راجعناها رقماً للاتصال من خارج المملكة، فلا نذكر رقماً هنا.

وهذه القنوات التي تذكرها الهيئة في أخبارها حتى أكتوبر 2026:

• الرقم الموحد لمركز الاتصال: 19993.
• حساب «اسأل الزكاة والضريبة والجمارك» على منصة إكس، واسمه Zatca_Care.
• البريد الإلكتروني: info@zatca.gov.sa.
• المحادثة الفورية في موقع الهيئة.
• تطبيق الهيئة للهواتف الذكية ZATCA.

متطلبات الهيئة في Skyline Nexus ERP

في Skyline Nexus ERP وحدة لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك تؤدي خطوات الربط بمنصة فاتورة: طلب الشهادة والرمز التعريفي للامتثال، ثم فحوص الامتثال، ثم الرمز التعريفي للإنتاج. وبعدها تُعتمد الفاتورة الضريبية قبل إرسالها للمشتري، وتُشارَك الفاتورة المبسطة خلال 24 ساعة، مع ملف XML ورمز الاستجابة السريعة ورسائل الخطأ والتحذير لكل فاتورة. والفاتورة التي أُرسلت إلى الهيئة لا تُعدَّل ولا تُحذف، وإنما تُصحَّح بإشعار دائن أو مدين.

وتُعرَّف نسب الضريبة في الإعدادات، ويُعبَّأ نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة مسبقاً من مستندات المبيعات والمشتريات والمصروفات للفترة والفرع، وفي وحدة المحاسبة ورقة عمل للإقرار الزكوي. وما لا يفعله البرنامج: لا يقدّم الإقرار ولا يسدد الضريبة عن المنشأة، فالتقديم والسداد يتمّان من حسابها في بوابة المكلف. وليس للبرنامج اعتماد من الهيئة، فالهيئة نفسها تقول إن قائمتها لمزودي الحلول استرشادية.

جرّب ذلك على فواتيرك أنت: الشهر الأول مجاني بكل الوحدات ودون بطاقة، وبعده باقات مدفوعة تبدأ من 69 ريالاً شهرياً قبل ضريبة القيمة المضافة. ابدأ الشهر المجاني، أو احجز عرضاً توضيحياً مع فريقنا، أو راسلنا على واتساب.