شرح الإعفاء الضريبي للمنشآت الصغيرة في الإمارات

ما هو الإعفاء الضريبي للمنشآت الصغيرة في الإمارات

الإعفاء الضريبي للمنشآت الصغيرة في الإمارات هو خيار متاح للأشخاص المقيمين الذين لا تتجاوز إيراداتهم 3,000,000 AED، يتيح لهم أن يُعامَلوا وكأن ليس لديهم دخل خاضع للضريبة، وبالتالي لا ضريبة شركات مستحقة عن تلك الفترة الضريبية. وتكمن أهميته في أنه يُلغي الحاجة إلى احتساب الدخل الخاضع للضريبة أصلاً بالنسبة لمنشأة صغيرة فعلاً، شريطة أن تستمر المنشأة في التسجيل لضريبة الشركات واختيار هذا الإعفاء في إقرارها.

ويُحتسب هذا الإعفاء على أساس الإيرادات لا الأرباح: فهو ينظر إلى إجمالي ما حققته المنشأة من إيرادات، لا إلى ما تبقى منها بعد خصم التكاليف. وهذا يختلف عن نسبة الصفر بالمئة المستقلة التي تُطبَّق أصلاً على أول 375,000 AED من الدخل الخاضع للضريبة بموجب نظام ضريبة الشركات القياسي، والتي يحصل عليها كل شخص خاضع للضريبة تلقائياً دون اختيار أي شيء. ويوجد إعفاء المنشآت الصغيرة تحديداً حتى لا تضطر منشأة صغيرة فعلاً إلى إجراء احتساب كامل لضريبة الشركات، بتسوياته وخصوماته وتسويات مطابقته، للوصول في النهاية إلى التزام صفري كانت ستصل إليه على الأرجح على أي حال.

اختبار الإيرادات البالغ 3,000,000 AED بالتفصيل

لا يجوز للشخص المقيم اختيار إعفاء المنشآت الصغيرة إلا إذا كانت إيراداته 3,000,000 AED أو أقل في الفترة الضريبية الحالية وفي كل فترة ضريبية سابقة. وهذا الشرط الثاني أهم مما يبدو: فالاختبار لا يقتصر على إيرادات هذا العام فحسب. فإذا تجاوزت إيرادات المنشأة 3,000,000 AED في أي فترة ضريبية سابقة، فلا يجوز لها اختيار الإعفاء في الفترة الحالية، حتى لو عادت إيرادات العام الحالي إلى ما دون هذا الحد.

وعملياً، يعني هذا أن المنشأة النامية تحصل على فرصة واحدة للاستفادة من الإعفاء ما دامت صغيرة: فبمجرد أن تتجاوز إيراداتها 3,000,000 AED في أي فترة واحدة، يسقط خيار إعفاء المنشآت الصغيرة عن تلك الفترة وعن كل فترة تليها، بصرف النظر عن حركة الإيرادات لاحقاً.

إعفاء المنشآت الصغيرة مقابل شريحة الصفر بالمئة القياسية

من السهل الخلط بين إعفاء المنشآت الصغيرة ونسبة الصفر بالمئة التي تُطبَّق أصلاً على أول 375,000 AED من الدخل الخاضع للضريبة بموجب نظام ضريبة الشركات القياسي، لكن كلاً منهما يقوم على أرقام مختلفة وفئة مختلفة من المنشآت. فشريحة الصفر بالمئة تلقائية لكل شخص خاضع للضريبة، وتنظر إلى الدخل الخاضع للضريبة بعد الخصومات المسموح بها، ولا تُطبَّق إلا على تلك الشريحة الأولى من الدخل، لتحل محلها نسبة 9% فيما يتجاوزها.

أما إعفاء المنشآت الصغيرة، في المقابل، فهو خيار يُختار، وينظر إلى إجمالي الإيرادات لا إلى الدخل الخاضع للضريبة، وإذا تحقق اختبار 3,000,000 AED، يُلغي الدخل الخاضع للضريبة بالكامل عن تلك الفترة، لا أول 375,000 AED منه فحسب. فمنشأة إيراداتها 2,500,000 AED ودخلها الخاضع للضريبة بعد التكاليف 400,000 AED كانت ستدفع، دون هذا الإعفاء، ضريبة 9% على مبلغ 25,000 AED الزائد عن شريحة 375,000 AED؛ أما باختيار إعفاء المنشآت الصغيرة فيصبح هذا الالتزام صفراً، وهنا تكمن القيمة الحقيقية للإعفاء بالنسبة لمنشأة تدفعها هوامشها إلى تجاوز شريحة الصفر بالمئة بقليل.

من يُستبعد بصرف النظر عن الإيرادات

هناك فئتان من المنشآت لا يجوز لهما اختيار إعفاء المنشآت الصغيرة مهما انخفضت إيراداتهما: الأشخاص المؤهلون في المناطق الحرة، وأعضاء مجموعة المنشآت متعددة الجنسيات. وأي منشأة في منطقة حرة ترغب في الاستفادة من إعفاء المنشآت الصغيرة عليها أن توازن بين ذلك وبين التخلي عن صفتها كشخص مؤهل في منطقة حرة، إذ لا يمكن الجمع بين الاثنين.

ولم يتغير حد 3,000,000 AED نفسه؛ فالاستبعادان المذكوران وتاريخ الانتهاء هما وحدهما ما شهدا تحديثات حتى الآن، ولهذا فإن التحقق من القواعد الحالية قبل الاختيار أهم من حفظ رقم إجمالي واحد. والمنشأة التجارية المستقلة في البر الرئيسي ذات الإيرادات المتواضعة هي النموذج الذي صُمم الإعفاء من أجله؛ أما الكيان الموجود في منطقة حرة الساعي إلى نسبة الصفر بالمئة الخاصة بالشخص المؤهل في المنطقة الحرة، أو الشركة التابعة لمجموعة دولية أكبر، فسيجد عادة أن أحد هذين الاستبعادين ينطبق عليه حتى قبل النظر إلى الإيرادات.

تمديد الإعفاء حتى عام 2029

كان إعفاء المنشآت الصغيرة يُطبَّق في الأصل فقط على الفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده وتنتهي في 31 ديسمبر 2026 أو قبله، ما جعله يبدو إجراءً انتقالياً قصير الأمد للسنوات الأولى من ضريبة الشركات في الإمارات. وقد مدَّد القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026، الذي أعلنته وزارة المالية في 7 أغسطس 2026، نطاق الإعفاء ليشمل الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2029 أو قبله، ليمنح المنشآت الصغيرة المؤهلة ثلاث سنوات إضافية من الاستفادة منه.

وبقي حد الإيرادات البالغ 3,000,000 AED واستبعاد الأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة وأعضاء مجموعات المنشآت متعددة الجنسيات دون تغيير في ظل هذا التمديد. وحتى سبتمبر 2026، يمكن لمنشأة تعتمد السنة الميلادية أن تخطط على أساس توافر إعفاء المنشآت الصغيرة، رهناً باجتياز اختبار الإيرادات، لفتراتها الضريبية لأعوام 2026 و2027 و2028 و2029.

كيف يعمل الاختيار فعلياً

إعفاء المنشآت الصغيرة هو خيار يُختار، لا نتيجة تلقائية: فالمنشأة التي تجتاز اختبار الإيرادات لا تزال مُلزَمة بالتسجيل لضريبة الشركات في موعده المعتاد ثم اختيار الإعفاء عند إعداد إقرارها عن تلك الفترة. والمنشأة التي تكتفي بعدم اتخاذ أي إجراء، على افتراض أن انخفاض الإيرادات يعني عدم استحقاق أي مبلغ، تظل مُعرَّضة لغرامة التسجيل ولالتزامات تقديم الإقرار بصرف النظر عن الإعفاء.

ولأن الاختيار يُجرى فترة بفترة، رهناً باختبار الإيرادات الذي يشمل الفترة الحالية وكل فترة سابقة، فإن على المنشأة أن تراجع أهليتها من جديد كل عام بدلاً من افتراض أن إعفاءً اختير مرة واحدة يستمر تلقائياً. ويتناول دليلنا حول مواعيد التسجيل لضريبة الشركات في الإمارات خطوة التسجيل التي لا بد أن تتم قبل إمكانية أي اختيار.

ما لا يُلغيه اختيار الإعفاء

اختيار إعفاء المنشآت الصغيرة يُبسِّط احتساب الضريبة، لكنه لا يُلغي الالتزامات الأخرى للمنشأة. فالتسجيل، وتقديم الإقرار في الموعد المعتاد البالغ 9 أشهر، والاحتفاظ بسجلات محاسبية تُبيِّن كيفية احتساب الإيرادات، كلها تظل واجبة التطبيق، لأن الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) لا تزال بحاجة للتحقق من أن اختبار 3,000,000 AED قد تحقق بشكل صحيح، في الفترة الحالية وفي كل فترة سابقة.

كما تحتاج المنشأة إلى متابعة إيراداتها بدقة كافية لتعرف، قبل إغلاق فترتها الضريبية التالية بوقت كافٍ، ما إذا كانت تقترب من حد 3,000,000 AED. واكتشاف ذلك فقط عند إعداد الإقرار، بأن إيرادات فترة سابقة قد تجاوزت الحد خلسةً، فأسقطت الإعفاء عن تلك الفترة وعن كل فترة تليها، أصعب بكثير من متابعة الرقم على مدار العام وتعديل التوقعات قبل إغلاق الفترة.

مثال عملي على اختبار الإيرادات

تُسجِّل شركة تجارية إيرادات قدرها 2,800,000 AED في فترتها الضريبية لعام 2025، و2,950,000 AED في عام 2026. وكلا العامين عند حد 3,000,000 AED أو أقل منه، ولا تتجاوز أي فترة سابقة هذا الحد، ولذلك يمكن للمنشأة اختيار إعفاء المنشآت الصغيرة لعامي 2025 و2026 معاً، شريطة ألا تكون شخصاً مؤهلاً في منطقة حرة أو جزءاً من مجموعة منشآت متعددة الجنسيات.

وفي عام 2027 تنمو الشركة نفسها وتُسجِّل إيرادات قدرها 3,200,000 AED. وتخفق هذه الفترة وحدها في اجتياز اختبار 3,000,000 AED، فلا يتوافر إعفاء المنشآت الصغيرة لعام 2027، وتحتسب الشركة بدلاً من ذلك الدخل الخاضع للضريبة بموجب النظام القياسي، بنسبة صفر بالمئة على أول 375,000 AED و9% على ما يتجاوزها. وبموجب قاعدة الفترة الحالية وكل فترة سابقة، لا يعود الإعفاء متاحاً أيضاً لعام 2028 أو لأي فترة لاحقة، حتى لو عادت إيرادات الشركة إلى 2,500,000 AED في عام 2028، لأن عام 2027 أصبح الآن إحدى الفترات السابقة التي ينظر إليها الاختبار.

• إيرادات 2025: 2,800,000 AED — مؤهلة (الفترة الحالية والسابقة عند 3,000,000 AED أو أقل)
• إيرادات 2026: 2,950,000 AED — مؤهلة (عاما 2025 و2026 كلاهما عند 3,000,000 AED أو أقل)
• إيرادات 2027: 3,200,000 AED — غير مؤهلة (الفترة الحالية تتجاوز 3,000,000 AED)
• إيرادات 2028: 2,500,000 AED — لا تزال غير مؤهلة (عام 2027، وهو فترة سابقة، تجاوز 3,000,000 AED)

متى يكون اختيار إعفاء المنشآت الصغيرة قراراً خاطئاً

يستحق اختيار إعفاء المنشآت الصغيرة أن يُوازَن لا أن يُتَّخذ تلقائياً، لأن مُعامَلة المنشأة على أنها بلا دخل خاضع للضريبة عن فترة ما ليست خالية من الآثار الجانبية. فمنشأة تمر بعام خسارة، على سبيل المثال، قد تُفضِّل عدم اختيار الإعفاء: إذ إن تسجيل خسارة ضريبية فعلية بموجب النظام القياسي يتيح ترحيل تلك الخسارة لخفض الدخل الخاضع للضريبة في فترة ربحية مستقبلية، وهو خيار غير متاح بطبيعة الحال في فترة تُعامَل فيها المنشأة على أنها بلا دخل خاضع للضريبة أصلاً.

كما أن المنشأة التي تحقق معظم أرباحها أو كلها أصلاً ضمن شريحة 375,000 AED الخاضعة لنسبة الصفر بالمئة بموجب النظام القياسي قد تجد أن الإعفاء لا يُضيف لها الكثير، إذ إنها لا تدفع ضريبة شركات على ذلك الدخل سواء اختارت الإعفاء أم لا. وهذه بالضبط الحالات الحدِّية التي يستحق فيها التأكد من الرأي لدى مستشار ضريبي مرخَّص قبل إجراء الاختيار في الإقرار، لا بعده.

• فترة خسارة: قد يؤدي الاختيار إلى فقدان خسارة ضريبية كان يمكن ترحيلها
• إيرادات قريبة أصلاً من 3,000,000 AED: عام واحد قوي قد ينهي الأهلية نهائياً
• دخل خاضع للضريبة يقع أصلاً ضمن شريحة الصفر بالمئة البالغة 375,000 AED: قد لا يضيف الإعفاء الكثير
• منشآت المناطق الحرة: الاختيار يعني التخلي الكامل عن صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة
• أي حالة حدِّية: يستحق الأمر استشارة مستشار ضريبي مرخَّص قبل تقديم الإقرار

متابعة أهلية إعفاء المنشآت الصغيرة في Skyline Nexus ERP

تُحدَّد أهلية إعفاء المنشآت الصغيرة بناءً على الإيرادات، ويُختبَر ذلك فترة بفترة، ولذلك فإن الرقم الذي تحتاجه المنشأة كل عام هو رقم إيرادات إجمالي واضح للفترة الحالية وكل فترة ضريبية سابقة. وتُتيح تقارير الهيئة المالية (Fiscal Authority) في Skyline Nexus ERP، وبخاصة قائمة الدخل مع خيار المقارنة مع الفترة السابقة أو العام السابق، للمنشأة رقم الإيرادات لكل فترة ضريبية جنباً إلى جنب، بأسماء حسابات بالإنجليزية والعربية معاً، دون الحاجة إلى إعادة تجميعها من تصديرات منفصلة في كل مرة يُراجَع فيها الاختيار.

وتُرحَّل القيود اليومية والمبيعات والمشتريات والمدفوعات إلى دفتر الأستاذ العام مع ما يحمله كل منها من فرع ومشروع ومركز تكلفة، بحيث تستطيع مجموعة تُشغِّل كياناً في الإمارات إلى جانب كيانات أخرى عزل إيرادات ذلك الكيان وحده لأغراض الاختبار. أما الاختيار نفسه، وإقرار ضريبة الشركات الذي يُقدَّم فيه، فيُعدَّان خارج النظام استناداً إلى الأرقام التي تُنتجها الهيئة المالية: ويجري طرح موصِّلات تقديم ضريبة الشركات الإماراتية سوقاً بسوق، وسنؤكد لكم موعد إطلاقها لديكم.