شرح النظام الضريبي للشركات في الكويت

النظام الضريبي الكويتي في صفحة واحدة

لا يفرض النظام الضريبي الكويتي ضريبة دخل شركات عامة ولا ضريبة قيمة مضافة: فمعظم الشركات المملوكة لمواطنين كويتيين أو خليجيين آخرين لا تدفع أيًا منهما. ويهم هذا الأمر لأن الكويت ليست سوقًا معفاة من الضرائب للجميع، إذ يدفع الكيان الشركاتي الأجنبي الذي يمارس نشاطًا تجاريًا في الكويت ضريبة ثابتة قدرها 15% على أرباحه، وتخضع كل دفعة عقدية لاحتجاز بنسبة 5% إلى أن يثبت ذلك الطرف الأجنبي تسوية شؤونه الضريبية الكويتية.

ويوضح هذا الدليل من يدين فعليًا بالضريبة في الكويت، وآلية الاحتجاز التي تحمي تحصيل هيئة الضرائب الكويتية، وقواعد الضمان الاجتماعي والركيزة الثانية التي تنطبق بصرف النظر عن الإعفاء العام، وما الذي لا يزال يتعين على نظام محاسبي تسجيله حتى في حال عدم استحقاق أي ضريبة.

من يدفع الضريبة ومن لا يدفعها

لا تُفرض أي ضريبة على الشركات المملوكة بالكامل لمواطنين كويتيين أو خليجيين آخرين. وحيث تضم شركة مملوكة خليجيًا بعض المساهمة الأجنبية، تُفرض الضريبة فقط على حصة الربح المملوكة للأجانب، وهو منطق تقسيم الأرباح نفسه المستخدم في قواعد الملكية المختلطة في أنحاء الخليج.

ويدفع الكيان الشركاتي الأجنبي الذي يتاجر أو يمارس نشاطًا تجاريًا في الكويت، سواء مباشرة أو عبر وكيل، ضريبة ثابتة قدرها 15% على أرباحه ومكاسبه الرأسمالية. وحيث يغطي عقد واحد أعمالًا داخل الكويت وخارجها، تخضع كامل إيرادات العقد للضريبة الكويتية، لا الجزء المنفذ داخل البلاد فقط؛ وتخضع الشركة الأجنبية العاملة في المنطقة المقسومة (المحايدة) البحرية للضريبة على 50% فقط من ربحها الخاضع للضريبة.

وعمليًا، يعني ذلك أن شركة ذات مسؤولية محدودة مملوكة بالكامل لكويتيين أو خليجيين، وفرع شركة مملوكة خليجيًا دون أي مساهمة أجنبية، يمكن أن تعمل في الكويت دون تسجيل في ضريبة دخل الشركات على الإطلاق. وبمجرد دخول ملكية أجنبية في الهيكل، سواء كشريك في مشروع مشترك، أو شركة أم أجنبية خلف فرع، أو ترتيب وكالة يستخدمه مقاول غير مقيم، تصبح حصة الربح الأجنبية خاضعة للضريبة ويحتاج الكيان إلى تسجيل ضريبي كويتي ومدقق حسابات وإقرار سنوي.

الزكاة وضريبة دعم العمالة الوطنية ورسم KFAS

تتحمل الشركات المساهمة الكويتية، المدرجة منها والمقفلة، ثلاثة رسوم إضافية تُضاف إلى الإعفاء العام من ضريبة دخل الشركات لا بدلًا منه. تنطبق الزكاة بنسبة 1% من صافي الربح على الشركات المساهمة الكويتية المؤهلة. وتنطبق ضريبة دعم العمالة الوطنية (NLST)، بنسبة 2.5% من صافي الربح، على الشركات الكويتية المدرجة في بورصة الكويت، وتموّل توظيف القطاع الخاص للمواطنين الكويتيين. ويُضاف فوق كليهما رسم مؤسسة الكويت للتقدم العلمي (KFAS) بنسبة 1% من صافي الربح.

• الزكاة: 1% من صافي الربح، للشركات المساهمة الكويتية المؤهلة
• ضريبة دعم العمالة الوطنية: 2.5% من صافي الربح، للشركات الكويتية المدرجة في بورصة الكويت
• رسم KFAS: 1% من صافي الربح، للشركات المساهمة الكويتية المؤهلة، ويُضاف إلى ما سبق

احتجاز 5%: كيف تُحصّل الكويت من المقاولين الأجانب

لا يوجد في الكويت قانون رسمي لضريبة الاستقطاع. وبدلًا من ذلك، يجب على كل جهة عامة وخاصة احتجاز 5% من كل دفعة عقدية تُسدد لأي كيان اعتباري، والاستمرار في الاحتجاز إلى أن يقدم المستلم شهادة براءة ذمة ضريبية من وزارة المالية تؤكد تسوية التزاماته الضريبية الكويتية. ويجب ألا تقل الدفعة النهائية لأي عقد أبدًا عن 5% من قيمة العقد الإجمالية، تحديدًا حتى يكون لهذا الاحتجاز ما يستند إليه في النهاية.

وبالنسبة للمنشأة التي تدفع لمورد أو مقاول أجنبي، فهذه آلية للتدفق النقدي والامتثال، لا ضريبة على الدافع: فالمبلغ المحتجز يعود للمستلم بمجرد وصول شهادة براءة الذمة الخاصة به، ولا يؤول إلى هيئة الضرائب الكويتية إلا إذا لم يسوِّ المستلم وضعه أبدًا.

التسجيل والتقديم للكيان الأجنبي الخاضع للضريبة

يجب على الكيان الأجنبي التسجيل لدى إدارة ضريبة الدخل بوزارة المالية خلال 30 يومًا من بدء نشاطه التجاري في الكويت. وتدير الضريبة هيئة الضرائب الكويتية (KTA)، المكونة من إدارة التفتيش والمطالبات الضريبية وإدارة التقديم والتخطيط الضريبي، وكلتاهما تابعتان لوزارة المالية؛ وحتى سبتمبر 2026 لم تُنشأ بعد هيئة ضريبية مستقلة منفصلة.

يُستحق تقديم إقرار ضريبة دخل الشركات خلال 3.5 أشهر من نهاية السنة المالية، قابلة للتمديد 60 يومًا بناءً على طلب، ويجب أن يكون مصحوبًا بقوائم مالية مدققة من مدقق حسابات مرخص في الكويت: ويُرفض الإقرار غير المدقق كليًا، لذا لا يمكن معاملة التدقيق كإجراء ورقي اختياري يُقدَّم لاحقًا.

وبما أن التدقيق يجب أن يقوم به مدقق حسابات مرخص في الكويت، فمن الأفضل للكيان الجديد في الكويت تعيين مدقق مبكرًا بدلًا من وقت التقديم: إذ يُرفض الإقرار كليًا دون قوائم مالية مدققة مرفقة، ما يجعل تكليف المدقق جزءًا فعليًا من قائمة التسجيل بدلًا من أمر يُفكَّر فيه في نهاية السنة.

بلا ضريبة قيمة مضافة وبلا موعد مؤكد

لم تطبق الكويت ضريبة القيمة المضافة حتى سبتمبر 2026. ووقّعت على الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون الخليجي عام 2016، لكن تطبيقها متوقف فعليًا: إذ تُستبعد ضريبة القيمة المضافة من خطة الحكومة الاقتصادية الحالية الممتدة على أربع سنوات، التي تعطي الأولوية بدلًا من ذلك للحد الأدنى للضريبة التكميلية المحلية والضرائب الانتقائية المقترحة. ولا يوجد موعد تطبيق ثابت؛ وتشير بعض تعليقات السوق إلى عام 2028 أو ما بعده.

والأثر العملي يعكس حال قطر: لا يوجد حد تسجيل لضريبة القيمة المضافة، ولا إقرار لها، ولا بند لها في الفاتورة المحلية حاليًا. ولا تزال المنشأة الكويتية التي تتعامل مع دولة تطبق ضريبة القيمة المضافة تتعامل مع ضريبة تلك الدولة في جانبها من المعاملة، ودليل الحسابات الذي يُترك جاهزًا لبند ضريبة القيمة المضافة لا يكلف شيئًا اليوم ويوفر عناءً لاحقًا.

الحد الأدنى للضريبة التكميلية المحلية ينطبق بصرف النظر

دخل الحد الأدنى للضريبة التكميلية المحلية (DMTT) في الكويت، الصادر بالمرسوم بقانون رقم 157 لسنة 2024، حيز التنفيذ للسنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده. وهو ضريبة تكميلية بنسبة 15% على المجموعات متعددة الجنسيات المشمولة، أي تلك التي تبلغ إيراداتها العالمية الموحدة 750 مليون يورو أو أكثر في 2 على الأقل من آخر 4 سنوات مالية، كلما انخفضت نسبة الضريبة الفعلية للكويت لتلك المجموعة عن 15%. ونُشرت اللائحة التنفيذية لـDMTT، الصادرة بالقرار الوزاري رقم 55 لسنة 2025، في 30 يونيو 2025 وتتبع إلى حد كبير قواعد GloBE النموذجية الصادرة عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD).

وهذه هي الضريبة الكويتية الوحيدة التي تطال المجموعات الكبرى متعددة الجنسيات رغم عدم وجود ضريبة دخل شركات عامة في الكويت: فالشركة التابعة الكويتية التي لا تدفع شيئًا عادة يمكن أن تُحدث مع ذلك ضريبة تكميلية على مستوى المجموعة إذا كانت نسبة الضريبة الفعلية الكويتية لها دون 15%. وليس لها أي أثر على منشأة صغيرة أو متوسطة دون حد الإيرادات البالغ 750 مليون يورو.

مثال عملي: مقاول أجنبي واحتجازه

توقّع شركة هندسية بريطانية عقدًا بقيمة 500,000 دينار كويتي مع مطوّر كويتي، دون تأكيد وضع منشأة دائمة في الكويت بعد. ويحتجز المطوّر 5%، أي 25,000 دينار كويتي، من كل دفعة ويسدد الباقي؛ وفي الدفعة النهائية، يجب أن يظل المبلغ المحتجز 5% على الأقل من قيمة العقد الكاملة، أي 25,000 دينار كويتي، حتى لو كانت الاحتجازات السابقة قد غطت ذلك بالفعل.

وتخضع أرباح الشركة البريطانية على العقد، بمجرد تقييم وضعها الضريبي الكويتي وتسجيلها خلال 30 يومًا من بدء العمل، لضريبة الكيان الأجنبي الثابتة 15%: فربح قدره 120,000 دينار كويتي يحمل 18,000 دينار كويتي ضريبة شركات كويتية. وبمجرد حصول الشركة على شهادة براءة الذمة الضريبية من وزارة المالية التي تظهر تسوية هذا الالتزام، يفرج المطوّر عن كامل المبلغ المحتجز البالغ 25,000 دينار كويتي.

• قيمة العقد 500,000 دينار كويتي؛ احتجاز 5% = 25,000 دينار كويتي محتجزة حتى براءة الذمة الضريبية
• ضريبة الربح: ربح 120,000 دينار كويتي × 15% = 18,000 دينار كويتي ضريبة شركات كويتية
• يُفرج عن الاحتجاز بمجرد تقديم شهادة براءة الذمة من وزارة المالية

المعايير المحاسبية وما يجب أن يظل في الدفاتر

معايير IFRS، كما يصدرها IASB، إلزامية لجميع الشركات بموجب قانون الشركات التجارية الكويتي لعام 2016. وتضع وزارة التجارة والصناعة، بالتعاون مع جمعية المحاسبين والمراجعين الكويتية، المعايير المحاسبية، بينما تنظم هيئة أسواق المال بشكل منفصل مدققي حسابات كيانات المصلحة العامة.

لا تزال المنشأة التي لا تدين بضريبة شركات كويتية بحاجة إلى دفاتر كاملة: فحساب DMTT يعتمد على الأرقام الموحدة للمجموعة متعددة الجنسيات وأرقام الكيان الكويتي، وتُحتسب الزكاة وNLST ورسم KFAS جميعها من صافي الربح، وتعتمد براءة الذمة الضريبية للمقاول الأجنبي على قدرته على إثبات ربحه الكويتي لوزارة المالية. وعدم استحقاق الضريبة ليس مماثلًا لعدم وجود التزام محاسبي.

وبالنسبة للكيان الأجنبي الخاضع للنسبة الثابتة 15%، فإن القوائم المالية المدققة نفسها المقدمة مع إقرار ضريبة الشركات هي ما تُقيَّم على أساسه شهادة براءة الذمة الضريبية من وزارة المالية، بحيث تدعم مجموعة دفاتر واحدة الإقرار الضريبي، وحساب DMTT حيثما كانت المجموعة مشمولة، والإفراج عن أي دفعات عقدية محتجزة.

تسجيل المنشأة

تصدر وزارة التجارة والصناعة (MoCI) السجل التجاري والموافقة على الاسم التجاري؛ ويجب تقديم الأسماء التجارية باللغة العربية مع بديلين أو ثلاثة بدائل، وتُعتمد عادة خلال 2 إلى 3 أيام عمل. ويمكن للهيئة العامة لتشجيع الاستثمار المباشر في الكويت (KDIPA) ترخيص ملكية أجنبية تصل إلى 100% في قطاعات محددة، دون وكيل محلي إلزامي بمجرد موافقة KDIPA، ويمكن للكيان المرخص من KDIPA أن يستفيد من إعفاء ضريبي على أرباح الشركات يصل إلى 10 سنوات بالإضافة إلى إعفاء كامل من الرسوم الجمركية على المعدات المستوردة، بشرط استيفاء معايير أداء مثل نقل التكنولوجيا وخلق وظائف للكويتيين.

توجد أيضًا منطقة تجارة حرة كويتية في ميناء الشويخ تحت إشراف وزارة التجارة والصناعة، رغم أنه لم يتسنَّ تأكيد معاملتها الضريبية الحالية التفصيلية من مصدر موثوق، وينبغي التحقق منها مباشرة لدى الوزارة قبل أن تعتمد عليها منشأة لهيكل محدد.

أخطاء شائعة عند تقييم التعرض الضريبي في الكويت

تتسبب سمعة الكويت كسوق معفاة من الضرائب في أخطاء حقيقية بمجرد أن تدقق المنشأة في هيكل ملكيتها وعقودها الخاصة.

• افتراض أن الشركة المملوكة خليجيًا التي تضم أي مساهمة أجنبية معفاة بالكامل من الضريبة، بدلًا من خضوعها للضريبة على الحصة الأجنبية
• معاملة احتجاز 5% كتكلفة بدلًا من استقطاع قابل للاسترداد، يُفرج عنه بمجرد تقديم شهادة براءة الذمة الضريبية
• تقديم إقرار ضريبة الشركات دون تدقيق مرخص في الكويت مرفق، وهو ما يُرفض كليًا
• تجاهل DMTT لأن الكويت ليس بها ضريبة شركات عامة، في حين يمكن لمجموعة متعددة الجنسيات بإيرادات 750 مليون يورو أن تدين مع ذلك بضريبة تكميلية
• إضافة بند لضريبة القيمة المضافة في فاتورة كويتية قبل وجود قانون ونسبة لهذه الضريبة فعليًا

الضريبة الكويتية ونظام Skyline Nexus ERP

يدير Skyline Nexus ERP دفتر أستاذ للهيئة المالية متعدد الفروع والعملات مع شاشات ثنائية اللغة بالعربية والإنجليزية، بحيث يمكن للكيان الكويتي تسجيل العقود بالدينار الكويتي، وحصة ربح منفصلة للمساهم الأجنبي، والتزام دفعة محتجزة، في مكان واحد. وتُضبط نسب الضرائب ومجموعات الضرائب كنسبة مئوية مع فئة ضريبة قيمة مضافة أو ضريبة انتقائية، بحيث يكون النظام جاهزًا لحمل بند ضريبة قيمة مضافة كويتية إذا شُرِّعت يومًا ما، دون انتظار إعادة بناء.

ويُسجَّل احتجاز العقد بنسبة 5% والتزام ضريبة الكيان الأجنبي بنسبة 15% من خلال قيود يومية يدوية أو سندات مصروفات، بتقسيم الدفعة بين المبلغ المسدد للمقاول وحساب احتجاز أو ضريبة مستحقة ضمن إعدادات ربط الحسابات، وهو النمط الموضح في المثال العملي أعلاه. أما تقديم إقرار ضريبة الشركات الكويتي نفسه، وأي منصة فوترة إلكترونية كويتية مستقبلية، فيجري طرحهما سوقًا تلو الأخرى: أخبرنا بدولتك وسنؤكد لك موعد التفعيل الخاص بك.