ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات للمنشآت في مصر

ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات في مصر: نظرة عامة

تفرض مصر الضرائب على المنشآت من خلال قناتين رئيسيتين: ضريبة قيمة مضافة أساسية بنسبة 14% على معظم السلع والخدمات، وضريبة دخل على الشركات بنسبة 22.5% لمعظم الشركات، مع نسب قطاعية أعلى للبترول والغاز ومجموعة صغيرة من الجهات المرتبطة بالدولة. وتتولى مصلحة الضرائب المصرية (ETA) إدارة كلتا الضريبتين عبر البوابة الإلكترونية نفسها للإقرارات، حتى سبتمبر 2026.

ويحدد هذا الدليل نسبة ضريبة القيمة المضافة وحد التسجيل، وكيفية تقديم إقراراتها ومواعيدها وغرامات التأخر عن تقديمها، ونسب ضريبة الدخل على الشركات حسب القطاع وكيفية عمل الإقرار السنوي، والضريبة المقتطعة عند المنبع على المدفوعات المحلية والعابرة للحدود، وما تشترطه معايير المحاسبة المصرية على سجلاتك. ويغطي دليلنا حول إلزامية الفاتورة والإيصال الإلكترونيين في مصر نظام الفوترة الرقمية لدى ETA بالتفصيل؛ أما هذا الدليل فيقتصر على النسب والإقرارات والأرقام نفسها.

ضريبة القيمة المضافة: النسبة والحد والتسجيل

نسبة ضريبة القيمة المضافة الأساسية هي 14% على معظم السلع والخدمات. وتسري نسبة مخفَّضة قدرها 5% تحديدًا على الآلات والمعدات المستخدمة في إنشاء خطوط الإنتاج، باستثناء الحافلات وسيارات الركوب. وتتولى ETA إدارة النسبتين عبر بوابتها الإلكترونية للإقرارات.

ويسري الآن التسجيل الإلزامي في ضريبة القيمة المضافة فوق EGP 250,000 من الإيرادات السنوية، بعد خفضه من EGP 500,000 بموجب القرار رقم 281 لسنة 2025 واعتبارًا من 1 يناير 2026. وكان على المنشآت التي تجاوزت الحد الجديد التسجيل لدى ETA قبل 31 مارس 2026؛ ويغطي دليلنا حول إلزامية الفاتورة والإيصال الإلكترونيين في مصر ما يتطلبه التسجيل تقنيًا بعد ذلك، بما في ذلك قواعد التوقيع الرقمي وUUID المصاحبة له.

تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة وغرامات التأخر عن تقديمها

تُقدَّم إقرارات ضريبة القيمة المضافة شهريًا عبر بوابة ETA الإلكترونية. وتختلف المصادر حول اليوم المحدد لاستحقاق الإقرار والسداد: إذ يصف بعضها الموعد النهائي بأنه نهاية الشهر التالي للفترة الضريبية، بينما يصفه بعضها الآخر بأنه اليوم الخامس عشر من الشهر التالي، ولا تؤكد إرشادات ETA الإدارية الخاصة سوى أن التقديم شهري دون تحديد اليوم بالضبط. تأكد من موعد التقديم الخاص بك مع ETA أو مستشار ضريبي مرخَّص بدلًا من الاعتماد على أي من الرقمين.

ويترتب على تفويت الإقرار غرامات متصاعدة. فالإقرار المقدَّم خلال 60 يومًا من موعد استحقاقه، عبر ضريبة القيمة المضافة وعدة ضرائب أخرى منها ضريبة الدخل على الشركات وضريبة كشوف المرتبات وضريبة التنمية الحكومية، يترتب عليه غرامة تتراوح بين EGP 3,000 وEGP 50,000، تتضاعف مرتين أو ثلاث مرات في حال التكرار. وبعد 60 يومًا ترتفع الغرامة بشكل حاد، إلى ما بين EGP 50,000 وEGP 2,000,000، وتتضاعف مرة أخرى مرتين أو ثلاث مرات عند التكرار خلال 3 سنوات. وبشكل منفصل، تُحمَّل ضريبة القيمة المضافة غير المسددة رسم تأخر سداد قدره 1.5% عن كل شهر تبقى فيه مستحقة.

مثال عملي: إقرار ضريبة القيمة المضافة لشهر واحد

تبيع شركة تجارية في القاهرة بضائع بقيمة EGP 500,000 صافية من الضريبة إلى منشآت أخرى مسجَّلة في ضريبة القيمة المضافة خلال شهر معين، وتشتري مخزونًا ولوازم بقيمة EGP 300,000 صافية من الضريبة أيضًا من موردين مسجَّلين في ضريبة القيمة المضافة خلال الشهر نفسه. وبالنسبة الأساسية 14%، تبلغ ضريبة المخرجات على المبيعات EGP 70,000 وضريبة المدخلات على المشتريات EGP 42,000، ليتبقى مبلغ EGP 28,000 مستحق السداد عن الفترة.

ولو اشترت الشركة نفسها أيضًا آلات إنتاج جديدة بقيمة EGP 200,000 خلال الشهر، مستوفية شروط النسبة المخفَّضة 5%، فستدفع ضريبة مدخلات قدرها EGP 10,000 فقط على هذا الشراء، ويمكنها استردادها مقابل ضريبة المخرجات عن الفترة بالطريقة نفسها تمامًا التي تُسترد بها المشتريات الخاضعة لنسبة 14% أعلاه.

• ضريبة المخرجات: 500,000 × 14% = 70,000
• ضريبة المدخلات على مشتريات التداول: 300,000 × 14% = 42,000
• صافي الضريبة المستحقة: 70,000 - 42,000 = 28,000
• شراء آلات بالنسبة المخفَّضة: 200,000 × 5% = 10,000 ضريبة مدخلات، قابلة للاسترداد بالطريقة نفسها

الضريبة النوعية: رسم لا يستردّه إقرار ضريبة القيمة المضافة

تفرض مصر ضريبة نوعية منفصلة، تُعرف أيضًا بضريبة الجدول، على قائمة محددة من السلع والخدمات، مثل منتجات التبغ والمشروبات الكحولية وبعض الخدمات المهنية، فوق نسبة 14% لضريبة القيمة المضافة أو بدلًا منها بحسب الصنف. وعدّل القانون رقم 157 لسنة 2025، الساري اعتبارًا من 18 يوليو 2025، الضريبة النوعية على السجائر والمشروبات الكحولية تحديدًا، بنقل الكحول من نظام تناسبي إلى نظام بنسبة ثابتة ورفع أسعار علب السجائر تدريجيًا اعتبارًا من نوفمبر 2025.

والفارق المحاسبي المهم هو أن الضريبة النوعية المسددة على شراء ما غير قابلة للاسترداد أو الاستعادة كضريبة مدخلات، بخلاف ضريبة القيمة المضافة بنسبة 14% أو 5% في المثال العملي أعلاه. وينبغي للمنشأة التي تشتري صنفًا خاضعًا للضريبة النوعية أن تسجّل تلك الضريبة ضمن تكلفة الصنف، لا أن تقاصّها عبر حساب ضريبة القيمة المضافة.

نسب ضريبة الدخل على الشركات حسب القطاع

تبلغ نسبة ضريبة الدخل على الشركات (CIT) الأساسية 22.5% على إجمالي صافي أرباح الشخص الاعتباري المصري. وتقع فئتان أعلى بكثير من هذه النسبة: إذ تدفع شركات استكشاف وإنتاج البترول والغاز نسبة 40.55%، وتُفرض على مجموعة صغيرة من الجهات المرتبطة بالدولة، وهي هيئة قناة السويس، والهيئة المصرية العامة للبترول (EGPC)، والبنك المركزي المصري، ضريبة بنظام خاص نسبته 40%.

• النسبة الأساسية: 22.5%
• استكشاف وإنتاج البترول والغاز: 40.55%
• هيئة قناة السويس، والهيئة المصرية العامة للبترول، والبنك المركزي المصري: 40%

تقديم إقرار ضريبة الشركات السنوي

يُستحق إقرار ضريبة الشركات السنوي خلال 4 أشهر من نهاية السنة المالية للشركة؛ فالمنشأة التي تنتهي سنتها المالية في 31 ديسمبر يُستحق إقرارها بحلول نهاية أبريل. والتقديم إلزامي إلكترونيًا عبر نظام الإقرارات لدى ETA، ويجب أن يوقّع كل من الممول ومستشاره الضريبي قبل إمكانية تقديم الإقرار.

وشركة تصنيع سنتها المالية سنة تقويمية وربحها الخاضع للضريبة EGP 1,000,000 عن العام يُستحق عليها ضريبة شركات قدرها EGP 225,000 بالنسبة الأساسية 22.5%، تُستحق مع إقرارها بحلول نهاية أبريل من العام التالي.

• الربح الخاضع للضريبة: 1,000,000
• ضريبة الشركات بنسبة 22.5%: 225,000
• استحقاق الإقرار والسداد: خلال 4 أشهر من نهاية السنة المالية

ضريبة الأرباح الرأسمالية ورسم الدمغة على التصرف في الأسهم

تُفرض ضريبة على الأرباح الرأسمالية للأسهم المدرجة في البورصة المصرية (EGX) بنسبة 10%؛ أما الأرباح على الأسهم غير المدرجة أو الأجنبية فتخضع للنسبة الأساسية 22.5% لضريبة الشركات بدلًا من ذلك. ويمكن ترحيل الخسائر الرأسمالية الزائدة عن الأرباح لمدة 3 سنوات، لكن فقط لمقاصة أرباح التصرف في الأسهم المستقبلية، لا الربح التجاري العادي. كما يسري حافز للطرح العام الأولي: إذ تحظى الأسهم المطروحة لأول مرة في EGX خلال سنتين من تعديل قانون الضريبة، قبل 15 يونيو 2025، بإعفاء 50% على الأرباح الرأسمالية المحققة.

وتسري ضريبة دمغة منفصلة على المعاملة نفسها، لا على الربح: بنسبة 0.05% من قيمة المعاملة على التصرف في الأوراق المالية المقيمة غير المدرجة التي تشمل أقل من 33% من الشركة، مع إعفاء الأسهم المدرجة في EGX من ضريبة الدمغة هذه منذ 1 يناير 2022. ويدفع المستثمرون غير المقيمين بدلًا من ذلك 0.125% على المعاملات التي تقل عن 33% من الشركة، ترتفع إلى 0.3% تُفرض على كل من المشتري والبائع عندما تنتقل ملكية 33% أو أكثر من أسهم الشركة أو أصولها.

الضريبة المقتطعة عند المنبع على المدفوعات المحلية والعابرة للحدود

تفرض مصر اقتطاعًا ضريبيًا مقدَّمًا محليًا على المدفوعات التي تتجاوز EGP 300 بين الجهات المصرية: 0.5% على التوريدات والمقاولات، و2% على الخدمات العامة، و5% على العمولات ورسوم السمسرة. وهذه الضريبة المقدَّمة قابلة للخصم من التزام ضريبة الشركات الخاص بالمستلِم، فهي تعمل كدفعة مقدَّمة لا كتكلفة نهائية.

وتُقتطع الضريبة على المدفوعات العابرة للحدود لغير المقيمين بنسب أعلى، وهي عمومًا نهائية: 10% على توزيعات الأرباح من الأسهم غير المدرجة و5% من الأسهم المدرجة في EGX، و20% على الفوائد والإتاوات والخدمات. ولا تُطبَّق إعفاءات اتفاقية الازدواج الضريبي تلقائيًا عند المنبع: فبموجب القرار الوزاري رقم 771 لسنة 2009 تُقتطع نسبة 20% النظامية أولًا، ويجب على المستلِم غير المقيم المطالبة باسترداد فارق المعاهدة بشكل منفصل. فمدفوعات بقيمة EGP 20,000 مقابل خدمات لمورّد غير مقيم، على سبيل المثال، تُقيَّد كالتالي: مدين مصروف خدمات 20,000 / دائن المورّد 16,000 / دائن ضريبة مقتطعة مستحقة الدفع 4,000.

معايير المحاسبة والاحتفاظ بالسجلات

تطبّق الشركات المصرية معايير المحاسبة المصرية (EAS)، المستندة إلى معايير IFRS الصادرة عن مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) لكنها ليست مطابقة لها تمامًا وليست بالشمول نفسه. وقد واءم القرار الوزاري رقم 69 لسنة 2019 معايير EAS مع IFRS 9 (الأدوات المالية) وIFRS 15 (الإيرادات) وIFRS 16 (عقود الإيجار)، ودخل معيار EAS 50 الجديد الخاص بعقود التأمين، المستند إلى IFRS 17، حيز التنفيذ عن الفترات التي تبدأ في 1 يوليو 2024 أو بعده.

والسنة الضريبية للشركة هي سنتها المالية الخاصة، أيًا كانت. ومدة التقادم للربط الضريبي بموجب قانون الضريبة على الدخل المصري هي 5 سنوات، تمتد إلى 6 سنوات في حال اكتشاف تهرب ضريبي، وتحدد هذه المدة فعليًا المدة التي ينبغي أن تحتفظ خلالها المنشأة بسجلات ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والضريبة المقتطعة متاحة للمراجعة.

تسجيل المنشأة والحصول على رقم ضريبي

تتولى الهيئة العامة للاستثمار والمناطق الحرة (GAFI) تأسيس الشركات عبر مراكز الخدمة الواحدة في القاهرة والإسكندرية ومحافظات أخرى، وتغطي الشركات ذات المسؤولية المحدودة والشركات المساهمة والشركات ذات الشخص الواحد وفروع الشركات الأجنبية. وبعد السجل التجاري، تسجّل الشركة بشكل منفصل لدى ETA للحصول على رقم تعريف ضريبي، أو البطاقة الضريبية، التي تحتاجها قبل أن تتمكن من إصدار الفواتير أو التعامل مع الجهات الحكومية.

ويمكن لمركز خدمة المستثمرين التابع لـGAFI إتمام حزمة التسجيل الكاملة، السجل التجاري والرقم الضريبي وضريبة القيمة المضافة، في نحو يوم عمل واحد. وتخضع المنشآت العاملة في منطقة حرة بموجب قانون الاستثمار رقم 72 لسنة 2017، أو في منطقة اقتصادية خاصة بموجب القانون رقم 83 لسنة 2002، مثل المنطقة الاقتصادية لقناة السويس، لنظام مختلف له معاملته الجمركية والضريبية الخاصة، بما في ذلك إعفاءات للآلات والمعدات والمواد الخام المستوردة للعمليات المرخَّصة داخل المنطقة.

ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات في مصر ضمن Skyline Nexus ERP

يجري طرح موصل الفوترة الإلكترونية الوطني لدى ETA في مصر، والتقديم الآلي لإقرار ضريبة الشركات المصرية، تدريجيًا سوقًا تلو الأخرى: أخبرنا بدولتك وسنؤكد لك موعد تفعيل الخدمة لديك. أما المتاح اليوم فهو محرك الضرائب الأساسي الذي تحتاجه كل منشأة مصرية بصرف النظر عن الجهة التي تقدّم إقرارها إليها في النهاية.

وتُعد نسبة ضريبة القيمة المضافة الأساسية في مصر 14% والنسبة المخفَّضة 5% كل منهما معدل ضريبي (Tax Rate) مستقل، ويمكن ضبط بند خاضع للضريبة النوعية كمعدل ضريبي منفصل من فئة السلع الانتقائية يُحتسب قبل ضريبة القيمة المضافة، بحيث يبقى خارج رقم ضريبة القيمة المضافة بدلًا من الاختلاط به. ويُحتسب تقرير الضرائب وإقرار ضريبة القيمة المضافة في قسم التقارير من مستندات البيع والشراء نفسها، ويحمل دليل الحسابات أسماء الحسابات باللغتين الإنجليزية والعربية، تظهر تلقائيًا عند اختيار اللغة العربية للواجهة، وتعرض واجهة REST API بيانات المبيعات والمشتريات وجهات الاتصال والضرائب لمزوّد يتولى التقديم الخاص بمصر إلى حين تفعيل موصل مباشر.