شرح ضريبة القيمة المضافة وFawtara في عُمان

نظرة عامة على ضريبة القيمة المضافة وFawtara في عُمان

تفرض عُمان ضريبة القيمة المضافة بنسبة أساسية 5%، وهي من أدنى النسب في الخليج، وهي في خضم طرح Fawtara، نظامها الوطني للفوترة الإلكترونية، على مراحل تمتد من 2026 إلى 2028. وحتى سبتمبر 2026، تُطبَّق ضريبة القيمة المضافة نفسها بالكامل ومنذ عام 2021؛ أما Fawtara فليست إلزامية بعد لأي منشأة.

ويغطي هذا الدليل نسبة ضريبة القيمة المضافة وحدود التسجيل في عُمان، وكيفية ومتى تُقدَّم إقراراتها، ومواعيد طرح Fawtara المؤكدة حتى الآن، وضريبة الاستقطاع على المدفوعات العابرة للحدود، وملاحظة عن هيئة التأمينات الاجتماعية العُمانية، PASI، التي لا تزال المنشآت الباحثة عن امتثال الرواتب تبحث عنها غالبًا باسمها القديم.

ضريبة القيمة المضافة: النسبة وحدود التسجيل

النسبة الأساسية لضريبة القيمة المضافة في عُمان هي 5%، سارية اعتبارًا من 16 أبريل 2021 بموجب المرسوم السلطاني رقم 121/2020. ويُشترط التسجيل الإلزامي في ضريبة القيمة المضافة بمجرد بلوغ التوريدات السنوية الخاضعة للضريبة للمنشأة، الفعلية أو المتوقعة، 38,500 ريال عُماني؛ ويتاح التسجيل الاختياري ابتداءً من 19,250 ريال عُماني، ما يتيح للمنشأة الأصغر استرداد ضريبة المدخلات قبل أن يُشترط عليها التسجيل.

وتدير ضريبة القيمة المضافة جهاز الضرائب العُماني (OTA)، ويكتمل التسجيل إلكترونيًا عبر بوابة الجهاز. وتحصل المنشأة المسجلة على رقم تسجيل لضريبة القيمة المضافة (VATIN) بصيغة 'OM' متبوعة بـ10 أرقام، يخصصه الجهاز بالتسلسل.

والمنشأة التجارية التي تتوقع 45,000 ريال عُماني من التوريدات الخاضعة للضريبة في السنة المقبلة تتجاوز حد التسجيل الإلزامي البالغ 38,500 ريال عُماني ويجب أن تسجَّل قبل بلوغ هذا الرقم، لا بعده. ويمكن لشركة استشارات أصغر تحقق 25,000 ريال عُماني سنويًا أن تسجَّل اختياريًا بمجرد تجاوزها 19,250 ريال عُماني، عادة لبدء استرداد ضريبة المدخلات على تكاليفها الخاصة رغم أن التسجيل ليس إلزاميًا لها بعد.

تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة وغرامات التخلف عن تقديمها

تُقدَّم إقرارات ضريبة القيمة المضافة في عُمان ربع سنويًا، مع استحقاق الإقرار والدفع خلال 30 يومًا من نهاية الربع السنوي؛ وحيث يصادف اليوم الثلاثون عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية، ينتقل الموعد النهائي إلى يوم العمل التالي. ويترتب على التأخر في التقديم غرامة إدارية تتراوح بين 500 و5,000 ريال عُماني، ويضيف التأخر في السداد نسبة إضافية قدرها 1% من ضريبة القيمة المضافة غير المسددة عن كل شهر، أو جزء منه، تبقى فيه مستحقة.

والمدة القياسية التي يملكها جهاز الضرائب العُماني لربط التزام ضريبة القيمة المضافة هي 5 سنوات من تاريخ استحقاق الفترة الضريبية المعنية، لكن هذه المدة تمتد إلى 10 سنوات حيث لم تسجَّل المنشأة أبدًا خلال المهلة المطلوبة. وينبغي للمنشأة التي تصحح تأخرًا سابقًا في التسجيل أن تتوقع أن يمتد نظر الجهاز إلى ما هو أبعد من 5 سنوات المعتادة، ما يجعل الإفصاح الطوعي عن تسجيل فائت يستحق القيام به عاجلًا لا آجلًا، قبل أن تصبح المدة الأطول هي المنطبقة.

مثال عملي: إقرار ضريبة القيمة المضافة لربع سنوي واحد

تفوتر شركة خدمات عُمانية 20,000 ريال عُماني من الأتعاب، بعد خصم الضريبة، لعملائها في ربع سنوي، وتتحمل 12,000 ريال عُماني من التكاليف الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، صافية أيضًا، من مورديها في الربع نفسه. وبالنسبة الأساسية 5%، تبلغ ضريبة المخرجات على مبيعاتها 1,000 ريال عُماني وضريبة المدخلات على تكاليفها 600 ريال عُماني، ليتبقى 400 ريال عُماني مستحقة الدفع عن الربع السنوي، تُستحق خلال 30 يومًا من نهايته.

• ضريبة المخرجات: 20,000 × 5% = 1,000
• ضريبة المدخلات: 12,000 × 5% = 600
• صافي ضريبة القيمة المضافة المستحقة: 1,000 - 600 = 400

Fawtara: نظام الفوترة الإلكترونية العُماني وجدوله الزمني المتدرج

Fawtara هي برنامج الفوترة الإلكترونية الوطني العُماني، الذي يقوده جهاز الضرائب العُماني ويُبنى على نموذج تشغيل بيني قائم على Peppol وتحكم مستمر في المعاملات، مشابه في روحه لأنظمة الفوترة الإلكترونية في أماكن أخرى من المنطقة. وخلافًا لضريبة القيمة المضافة، ليست Fawtara إلزامية بعد لأي منشأة عُمانية حتى سبتمبر 2026: إذ يجري تطبيقها تدريجيًا على مدى نحو عامين، بدءًا بتجربة تجريبية بدلًا من موعد تفعيل حاسم للجميع دفعة واحدة.

ويمتد الطرح المؤكد من تجربة تجريبية في أغسطس 2026، مرورًا بانضمام كبرى المنشآت المسجلة في ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من فبراير 2027، إلى جميع المنشآت المسجلة المتبقية بحلول أغسطس 2027، ثم إلزامية الفوترة الإلكترونية لمعاملات الأعمال إلى الحكومة اعتبارًا من فبراير 2028. وعمم جهاز الضرائب العُماني مسودة قاموس بيانات للفوترة الإلكترونية على دافعي ضرائب مختارين في 1 ديسمبر 2025، أول مواصفة تقنية ملموسة تُصدر قبل التجربة التجريبية.

والبدء بتجربة تجريبية ثم إدخال كبار دافعي الضرائب فقط بعد ذلك يعكس طريقة طرح أنظمة الفوترة الإلكترونية الأخرى في المنطقة: فهو يمنح جهاز الضرائب العُماني مجموعة أصغر وأفضل تجهيزًا من المنشآت للتحقق من المنصة قبل انضمام المجموعة الأكبر بكثير من المنشآت الصغيرة والمتوسطة المسجلة في ضريبة القيمة المضافة بحلول أغسطس 2027، وقبل إضافة معاملات الأعمال إلى الحكومة أخيرًا عام 2028.

• التجربة التجريبية: أغسطس 2026
• كبرى المنشآت المسجلة في ضريبة القيمة المضافة: إلزامية من فبراير 2027
• جميع المنشآت المسجلة المتبقية: إلزامية بحلول أغسطس 2027
• معاملات الأعمال إلى الحكومة (B2G): إلزامية من فبراير 2028

ما لم يُؤكد بعد بشأن Fawtara

لم تُحدد أو تُنشر بالتفصيل بعد المتطلبات التقنية الدقيقة للتوقيع الرقمي والمعرّف الفريد لـFawtara وفقًا للمصادر التي تم التحقق منها لهذا الدليل في سبتمبر 2026. لذا ينبغي التعامل مع أي ادعاء محدد بشأن صيغة توقيع Fawtara أو معرّفها باعتباره مؤقتًا إلى حين صدور الإرشادات التقنية النهائية من جهاز الضرائب العُماني، والتحقق من المواصفة الحالية مباشرة لدى الجهاز قبل بناء تكامل حولها.

وهذا الغموض له وجهان بالنسبة للتخطيط. فالمنشأة التي تنتظر المواصفة النهائية تخاطر بنافذة اختبار مضغوطة قبل موعد فبراير 2027 المحدد لكبار دافعي الضرائب، بينما المنشأة التي تلتزم مبكرًا بإرشادات غير رسمية من طرف ثالث تخاطر بإعادة بناء تكاملها بمجرد صدور قواعد الجهاز الرسمية. وقاموس البيانات الذي عممه الجهاز في ديسمبر 2025 هو أكثر مرجع موثوق متاح اليوم، لكنه مسودة، لا الكلمة النهائية.

الاستعداد لـFawtara قبل أن تصبح إلزامية

وبما أن التفاصيل التقنية لـFawtara لا تزال قيد الإنهاء، فإن المهمة العملية في 2026 هي الاستعداد لا التكامل. ولا تحتاج المنشأة إلى الاتصال بـFawtara اليوم، لكنها تحتاج إلى أن تكون جاهزة للتحرك بسرعة بمجرد نشر جهاز الضرائب العُماني متطلباته التقنية النهائية.

• تأكد من مرحلة Fawtara التي تنطبق على منشأتك: التجربة التجريبية، أو كبار دافعي الضرائب، أو جميع المسجلين في ضريبة القيمة المضافة، أو B2G فقط
• راجع مسودة قاموس البيانات الصادرة عن جهاز الضرائب العُماني، المنشورة في 1 ديسمبر 2025، بوصفها أفضل مؤشر حالي لما يجب أن تحمله فاتورة Fawtara
• حافظ على نظافة بيانات تسجيل ضريبة القيمة المضافة ومعرّفات المنشأة وترقيم الفواتير الآن، فهذه بالضبط الحقول التي يتحقق منها أولًا نظام فوترة إلكترونية بنمط التحقق المركزي
• ترقب المواصفة النهائية للتوقيع الرقمي والمعرّف من جهاز الضرائب العُماني قبل الالتزام بتكامل تقني محدد
• خصص وقتًا للاختبار بمجرد تأكيد متطلبات Fawtara، بدلًا من افتراض تحول فوري في اليوم نفسه

ضريبة الاستقطاع على المدفوعات العابرة للحدود

تطبق عُمان ضريبة استقطاع (WHT) بنسبة 10% على إجمالي المدفوعات للشركات الأجنبية التي ليس لها منشأة دائمة عُمانية، وتشمل الإتاوات، ومقابل البحث والتطوير، ومقابل استخدام برمجيات الحاسوب أو الحق في استخدامها، وأتعاب الإدارة، وتقديم الخدمات، مع استثناءات محددة. وتنطبق ضريبة استقطاع الخدمات سواء أُديت الخدمات داخل عُمان أو خارجها، وهو وضع سارٍ منذ 1 مارس 2018.

فعلى سبيل المثال، تُسجَّل دفعة قدرها 5,000 ريال عُماني مقابل خدمات لشركة استشارات أجنبية دون منشأة دائمة عُمانية كالتالي: مدين مصروف استشارات 5,000 / دائن مورد 4,500 / دائن ضريبة استقطاع مستحقة 500، مع تحويل المبلغ المستقطع إلى جهاز الضرائب العُماني خلال 14 يومًا من نهاية الشهر الذي دُفع فيه المبلغ أو قُيّد فيه، أيهما أسبق.

أين عُلقت ضريبة الاستقطاع

لا تحمل توزيعات الأرباح والفوائد المدفوعة للمستثمرين غير المقيمين أي ضريبة استقطاع على الإطلاق: إذ عُلق هذا الرسم بالكامل بموجب توجيه سلطاني أصدره السلطان هيثم بن طارق في يوم التولي، 11 يناير 2023. وحيث كانت ضريبة استقطاع الأرباح ستنطبق لولا ذلك، فهي تنطبق فقط على الأرباح الموزعة من الشركات المساهمة، لا الشركات ذات المسؤولية المحدودة، التي تغطي على أي حال معظم المنشآت الخاصة العُمانية.

وعُلقت بشكل منفصل ضريبة استقطاع إيجار السفن والطائرات ومحركات الطائرات اعتبارًا من 29 ديسمبر 2022. وتترك هذه التعليقات مجتمعة الخدمات والإتاوات وترخيص البرمجيات ومدفوعات البحث والتطوير وأتعاب الإدارة كالفئات الرئيسية التي لا تزال تحمل نسبة الـ10% الموضحة أعلاه. وهذا يترك عُمان بوعاء استقطاع أضيق من بعض جيرانها: فحيث لا تزال عوائد رأس المال، أي توزيعات الأرباح والفوائد، خاضعة للاستقطاع في أجزاء من المنطقة، أزال تعليق عُمان لعام 2023 كلتا الفئتين بالكامل، لذا فإن أكبر تعرض للاستقطاع العُماني لدى المستثمر الأجنبي اليوم يمر عبر مدفوعات الخدمات والملكية الفكرية لا عبر عوائد رأس المال.

ملاحظة عن PASI ونظام التأمينات الاجتماعية العُماني

لا تزال المنشآت الباحثة عن امتثال الرواتب العُمانية تبحث غالبًا عن PASI، الهيئة العامة للتأمينات الاجتماعية، جهة التأمينات الاجتماعية العُمانية السابقة. ويدير التأمينات الاجتماعية للمواطنين العُمانيين الآن صندوق الحماية الاجتماعية (SPF)، المُنشأ بموجب المرسوم السلطاني 52/2023، الذي دمج نظام معاشات PASI السابق مع تأمين التعطل عن العمل وإصابات العمل ضمن قانون حماية اجتماعية موحد واحد.

ونسبة الاشتراك الإجمالية الحالية للمواطنين العُمانيين هي 18.5% من الراتب، مقسمة إلى 11% لصاحب العمل و7.5% للموظف، مع 1% إضافية اختيارية للعُمانيين الذين ينضمون إلى برنامج ضمان الوظيفة (التعطل عن العمل). ويولّد الموظف العُماني الذي يكسب 1,000 ريال عُماني شهريًا اشتراك صاحب عمل قدره 110 ريالات عُمانية واشتراك موظف قدره 75 ريالًا عُمانيًا، بإجمالي 185 ريالًا عُمانيًا شهريًا، بالإضافة إلى 10 ريالات عُمانية أخرى إذا انضم الموظف إلى برنامج ضمان الوظيفة. ويُستبعد العمال الوافدون إلى حد كبير من هذا البرنامج الوطني؛ ومن المقرر إطلاق برنامج ادخار إلزامي منفصل للوافدين عام 2027.

ضريبة القيمة المضافة وFawtara في عُمان ضمن Skyline Nexus ERP

يجري طرح موصل فوترة إلكترونية وطني لمنصة Fawtara العُمانية سوقًا تلو الأخرى: أخبرنا بدولتك وسنؤكد لك موعد التفعيل الخاص بك. وإلى أن يصبح موصل مباشر متاحًا، تتيح واجهة برمجة تطبيقات REST في Skyline Nexus ERP بيانات المبيعات ومردودات المبيعات وجهات الاتصال والضرائب، وهو المسار العملي لتغذية جهة تكامل معتمدة لدى جهاز الضرائب العُماني بمجرد إنهاء المتطلبات التقنية الخاصة بـFawtara.

والأساس الخاص بضريبة القيمة المضافة جاهز بالفعل. فنسبة ضريبة القيمة المضافة الأساسية العُمانية البالغة 5% مُعدة كنسبة ضريبية، بحيث يحمل كل بند بيع وشراء الضريبة الصحيحة، وتُحرك بيانات البيع والشراء الأساسية نفسها تقرير الضرائب وإقرار ضريبة القيمة المضافة في التقارير. وتُضبط مخططات ترقيم الفواتير لكل موقع عمل، ويحمل دليل الحسابات أسماء حسابات بالإنجليزية والعربية معًا، تظهر تلقائيًا عندما تكون لغة الواجهة عربية، وهو ما يناسب المنشأة التي تتعامل من أكثر من فرع عُماني.

وتهم واجهة برمجة التطبيقات REST أيضًا جانب ضريبة الاستقطاع من هذا الدليل: فالمنشأة التي تدفع لمورد أجنبي مقابل خدمات يمكنها سحب بيانات الدفع الأساسية عبر الواجهة إلى أي سير عمل تستخدمه لاحتساب وتحويل ضريبة الاستقطاع بنسبة 10% الموضحة أعلاه، بدلًا من إعادة إدخال الأرقام يدويًا.