نسب ضريبة المبيعات وضريبة الدخل في الأردن

نظرة عامة على ضريبة المبيعات وضريبة الدخل في الأردن

يفرض الأردن الضرائب على المنشآت من خلال ضريبة المبيعات العامة (GST) بنسبة أساسية 16%، وهي مشابهة في أثرها لضريبة القيمة المضافة، وضريبة دخل الشركات بنسب تتفاوت بشكل كبير حسب القطاع، من 20% لمعظم الشركات حتى 35% للبنوك. وحتى سبتمبر 2026، تدير كلتا الضريبتين دائرة ضريبة الدخل والمبيعات (ISTD) في عمّان.

ويوضح هذا الدليل نسبة GST وحدودها وما هو صفري النسبة أو معفى، ونسب ضريبة دخل الشركات حسب كل قطاع والضريبة الإضافية المفروضة فوقها، ومواعيد التقديم والغرامات، والعالم الضريبي المختلف داخل منطقة العقبة الاقتصادية الخاصة. ويغطي دليلنا عن نظام الفوترة الإلكترونية الأردني JoFotara كيفية إصدار الفواتير والتحقق منها فعليًا؛ أما هذا الدليل فيبقى عند النسب والأرقام.

GST: النسبة والحدود ومن يجب أن يسجل

النسبة الأساسية لضريبة المبيعات العامة هي 16%، وتُطبَّق بشكل مشابه لضريبة القيمة المضافة على مبيعات السلع والخدمات والواردات، بما في ذلك الواردات من المناطق الحرة إلى السوق المحلية. وتنطبق ضريبة مبيعات خاصة منفصلة بنسبة 24% على بعض خدمات الاتصالات والخدمات الرقمية، وهي نسبة أعلى بشكل ملموس ينبغي ألا تخلط بينها المنشأة والنسبة الأساسية 16%.

وتختلف حدود التسجيل حسب ما تبيعه المنشأة: 30,000 دينار أردني سنويًا لموردي الخدمات و75,000 دينار أردني سنويًا لموردي السلع، تُحتسب على مدى أي فترة 12 شهرًا سابقة أو مقبلة. وتدير الحدين كليهما دائرة ضريبة الدخل والمبيعات، وهي الدائرة نفسها التي تشغّل JoFotara وتجمع ضريبة دخل الشركات.

ويعمل الحدان بشكل مستقل عن شرائح ضريبة دخل الشركات حسب القطاع الموضحة لاحقًا في هذا الدليل. فشركة استشارات صغيرة تكسب 32,000 دينار أردني سنويًا من الأتعاب تتجاوز حد الخدمات البالغ 30,000 دينار أردني ويجب أن تسجَّل في GST، رغم أنها تقع أيضًا في شريحة ضريبة الشركات العادية 20%؛ في حين يبقى تاجر تجزئة للأجهزة يبيع 60,000 دينار أردني سنويًا من السلع دون حد 75,000 دينار أردني وغير مطالب بالتسجيل على الإطلاق، أيًا كانت الشريحة التي تقع فيها أرباح شركته.

التوريدات الصفرية النسبة والمعفاة

يُخضع الأردن صادرات السلع والخدمات إلى خارج البلاد، والمبيعات إلى مناطق حرة، والمبيعات إلى منطقة العقبة الاقتصادية الخاصة (ASEZ)، والمبيعات إلى مناطق تنموية مخصصة لنسبة صفرية. وتظل المبيعات الصفرية النسبة تتيح للبائع استرداد ضريبة المدخلات على مشترياته الخاصة، خلافًا للمبيعات المعفاة.

وتُعفى قائمة محددة من السلع والخدمات إعفاءً كاملًا، تشمل الخبز، والمياه المباعة في عبوات أقل من 5 لترات، والشاي، والسكر، والذهب، والنقود، والكهرباء، والنقل الجوي، والتعليم، والصرف الصحي والتخلص من النفايات، وخدمات الصحة العامة، وأنشطة المنظمات الدينية والاجتماعية. والمنشأة التي تبيع مزيجًا من الأصناف الخاضعة للنسبة الأساسية والصفرية والمعفاة تحتاج إلى تتبع كل فئة بشكل منفصل، إذ لا تدعم استردادًا كاملًا لضريبة المدخلات سوى المبيعات الصفرية والخاضعة للنسبة الأساسية.

ضريبة دخل الشركات: الشرائح حسب القطاع

يفرض قانون ضريبة الدخل الأردني رقم 34 لسنة 2014، المعدَّل بالقانون رقم 38 لسنة 2018، الضريبة على الشركات بثلاث شرائح حسب القطاع، بدلًا من نسبة موحدة واحدة. وتقع البنوك في الأعلى بنسبة 35%. وتشمل الشريحة الثانية بنسبة 24% الاتصالات، والتأمين وإعادة التأمين، والوساطة المالية بما في ذلك الصرافة والتأجير التمويلي، وتوليد الكهرباء وتوزيعها، وتعدين المواد الخام. وتخضع كل شركة أخرى، أي الغالبية العظمى من الشركات الأردنية، لنسبة 20%.

وتذكر بعض المصادر الثانوية نسبة أقل قدرها 14% للشركات الصناعية والفندقية، وهي نسبة لا تظهر في جدول الشرائح الثلاث الحالي أعلاه؛ ويبدو أنها نسبة قديمة أو مرتبطة بحوافز بدلًا من كونها النسبة السارية بموجب القانون العام حاليًا، لذا ينبغي التحقق من أي معاملة بنسبة 14% مباشرة لدى دائرة ضريبة الدخل والمبيعات أو مستشار ضريبي مرخص قبل الاعتماد عليها.

• 35%: البنوك
• 24%: الاتصالات، والتأمين وإعادة التأمين، والوساطة المالية (بما في ذلك الصرافة والتأجير التمويلي)، وتوليد الكهرباء وتوزيعها، وتعدين المواد الخام
• 20%: جميع الشركات الأخرى

ضريبة المساهمة الوطنية: ضريبة إضافية فوق ضريبة دخل الشركات

تُضاف ضريبة المساهمة الوطنية فوق نسب ضريبة دخل الشركات أعلاه، بنسبة تختلف هي الأخرى حسب القطاع: 3% للبنوك وشركات توليد الكهرباء وتوزيعها، و7% لتعدين المواد الخام، و4% لشركات الوساطة المالية والسمسرة والصرافة والتأجير التمويلي، و2% لكبرى شركات الاتصالات والتأمين وإعادة التأمين، و1% لجميع الشركات الأخرى. ولا توجد في الأردن ضرائب دخل على مستوى المحافظات أو محلية تُضاف فوق هاتين الرسمتين الوطنيتين.

• البنوك: ضريبة إضافية 3% فوق ضريبة دخل الشركات البالغة 35%
• توليد الكهرباء وتوزيعها: ضريبة إضافية 3% فوق ضريبة دخل الشركات البالغة 24%
• تعدين المواد الخام: ضريبة إضافية 7% فوق ضريبة دخل الشركات البالغة 24%
• الوساطة المالية والسمسرة والصرافة والتأجير التمويلي: ضريبة إضافية 4% فوق ضريبة دخل الشركات البالغة 24%
• كبرى شركات الاتصالات والتأمين وإعادة التأمين: ضريبة إضافية 2% فوق ضريبة دخل الشركات البالغة 24%
• جميع الشركات الأخرى: ضريبة إضافية 1% فوق ضريبة دخل الشركات البالغة 20%

مثال عملي: ثلاثة قطاعات، وثلاث فواتير ضريبية

تحقق شركة تجارة عامة ربحًا خاضعًا للضريبة قدره 500,000 دينار أردني عن السنة. وبالنسبة الأساسية 20%، تبلغ ضريبة دخل الشركات لديها 100,000 دينار أردني؛ وتضيف ضريبة المساهمة الوطنية 1% من الربح نفسه، أي 5,000 دينار أردني، ليصبح إجمالي الفاتورة الضريبية 105,000 دينار أردني.

وتدفع شركة اتصالات بالربح الخاضع للضريبة نفسه البالغ 500,000 دينار أردني ضريبة دخل شركات بنسبة 24%، أي 120,000 دينار أردني، بالإضافة إلى ضريبة مساهمة وطنية بنسبة 2% قدرها 10,000 دينار أردني، بإجمالي 130,000 دينار أردني. ويدفع بنك بالربح الخاضع للضريبة نفسه ضريبة دخل شركات بنسبة 35%، أي 175,000 دينار أردني، بالإضافة إلى ضريبة إضافية بنسبة 3% قدرها 15,000 دينار أردني، بإجمالي 190,000 دينار أردني، أي ما يقارب ضعف الفاتورة الإجمالية لشركة التجارة على الربح الأساسي نفسه.

• شركة التجارة: 500,000 × 20% = 100,000 ضريبة دخل شركات + 500,000 × 1% = 5,000 ضريبة إضافية = 105,000 إجمالي
• شركة الاتصالات: 500,000 × 24% = 120,000 ضريبة دخل شركات + 500,000 × 2% = 10,000 ضريبة إضافية = 130,000 إجمالي
• البنك: 500,000 × 35% = 175,000 ضريبة دخل شركات + 500,000 × 3% = 15,000 ضريبة إضافية = 190,000 إجمالي

دخل الفروع الأجنبية ودخل الودائع المصرفية

لا تخضع الشركات المقيمة الأردنية عمومًا للضريبة على دخلها العالمي؛ فالوعاء الضريبي هو الدخل المتحقق من مصدر أردني. وهناك تدفقان محددان يخضعان لنسبة ثابتة خاصة بهما قدرها 10% بدلًا من شرائح القطاعات أعلاه: الدخل الذي تكسبه الشركة المقيمة الأردنية من الودائع أو الأموال المصرفية الأردنية، وكامل صافي دخل الفرع الأجنبي لشركة مقيمة أردنية.

وتنطبق نسبة الـ10% الثابتة هذه للفرع على كامل صافي دخل الفرع، لا على جزء منه محدد بشريحة قطاعية، ما يجعلها مختلفة بشكل ملموس عن تطبيق النسب المحلية 20% أو 24% أو 35% على الربح نفسه.

مواعيد التقديم والدفعات المقدمة وغرامات التأخر في السداد

يُستحق تقديم الإقرار السنوي لضريبة دخل الشركات، مع أي رصيد ضريبي، قبل نهاية الشهر الرابع التالي لنهاية الفترة الضريبية. وتسير إقرارات GST بوتيرة مختلفة وأسرع: تُقدَّم كل شهرين، وتغطي فترات مدتها شهران، مع استحقاق الإقرار والدفع خلال 30 يومًا من نهاية كل فترة.

ويجب أيضًا على الشركة التي تجاوز إيراداتها التجارية الإجمالية 1,000,000 دينار أردني في السنة السابقة سداد دفعتين مقدمتين مقابل ضريبة دخلها المستحقة خلال السنة، تُستحق كل منهما خلال 30 يومًا من نهاية النصف الأول والثاني من الفترة الضريبية على التوالي. وينطبق هيكل غرامة واحد للتأخر في السداد على كل من GST وضريبة دخل الشركات: 0.4% من الضريبة المستحقة عن كل أسبوع تأخير، أو جزء منه.

منطقة العقبة الاقتصادية الخاصة: عالم ضريبي مختلف

تقدم منطقة العقبة الاقتصادية الخاصة (ASEZ)، التي تديرها سلطة منطقة العقبة الاقتصادية الخاصة (ASEZA)، نسبة مخفضة لضريبة دخل الشركات قدرها 5% على الأرباح المؤهلة داخل المنطقة، مقابل النسبة الأساسية 20% التي تنطبق على معظم الشركات في أماكن أخرى من الأردن. وتدفع الشركة التي تحقق 300,000 دينار أردني من الأرباح المؤهلة داخل المنطقة 15,000 دينار أردني ضريبة شركات داخل ASEZ، مقابل 60,000 دينار أردني كانت ستستحق عليها بالنسبة الأساسية 20% خارج المنطقة، أي فرق قدره 45,000 دينار أردني على الربح نفسه.

وتُعامل GST داخل ASEZ ضمن نظام خاص بها أيضًا: تُعفى معظم السلع والخدمات من GST على الاستهلاك النهائي داخل المنطقة، لكن تنطبق نسبة GST انتقائية قدرها 7% على منتجات وخدمات استهلاكية وصناعية محددة بموجب اللائحة رقم 54 لسنة 2005، بصيغتها المعدلة. وتحمل ASEZ أيضًا إعفاءً كاملًا من الرسوم الجمركية على معظم السلع الداخلة إلى المنطقة، وتُعامل المبيعات إلى ASEZ من بقية الأردن بنسبة صفرية لـGST، على غرار معاملة التصدير الموضحة سابقًا.

• ضريبة دخل الشركات في ASEZ: 5% على الأرباح المؤهلة داخل المنطقة، مقابل 20% النسبة الأساسية
• مثال عملي: ربح 300,000 × 5% = 15,000 داخل ASEZ، مقابل 300,000 × 20% = 60,000 خارجها
• GST في ASEZ: معظم السلع/الخدمات معفاة على الاستهلاك النهائي داخل المنطقة؛ ونسبة انتقائية 7% على أصناف محددة
• المبيعات من بقية الأردن إلى ASEZ: بنسبة صفرية لـGST

المعايير المحاسبية وتسجيل المنشأة

تبنّى الأردن معايير IAS/IFRS بشكل كامل ودون تعديل من خلال قانون الشركات لعام 1997 وقانون الأوراق المالية لعام 2002. ويجب على الشركات التي تُتداول أوراقها المالية في سوق عامة إعداد قوائمها المالية وفق معايير IFRS كما يصدرها IASB، بموجب المادة 14 من تعليمات هيئة الأوراق المالية الأردنية بشأن إفصاح الشركات المُصدرة ومعايير المحاسبة والمراجعة. والسنة الضريبية هي السنة الميلادية افتراضيًا؛ ويحتاج دافع الضريبة الراغب في تاريخ إقفال مالي مختلف إلى موافقة مسبقة من المدير العام لدائرة ضريبة الدخل.

تُسجَّل الشركات لدى دائرة مراقبة الشركات، التابعة لوزارة الصناعة والتجارة والتموين، وعادة ما يكتمل ذلك خلال يوم إلى يومين بمجرد اكتمال المستندات والموافقات، وتُسجَّل بشكل منفصل لدى دائرة ضريبة الدخل والمبيعات للحصول على رقم تعريف ضريبي. وتخضع الشركات أيضًا لتنظيم هيئة الأوراق المالية الأردنية لأغراض المحاسبة والإفصاح عندما تكون مدرجة للتداول العام، في بورصة عمان أو عبر مركز إيداع الأوراق المالية.

الامتثال الضريبي الأردني في Skyline Nexus ERP

يجري طرح التقديم الآلي لإقرار ضريبة دخل الشركات وضريبة المساهمة الوطنية وإقرار GST في الأردن سوقًا تلو الأخرى: أخبرنا بدولتك وسنؤكد لك موعد التفعيل الخاص بك. أما المتاح بالفعل فهو محرك الضرائب الذي تحتاجه كل منشأة أردنية بصرف النظر عن الإقرار الذي تقدمه في النهاية.

نسبة GST الأساسية الأردنية البالغة 16%، وضريبة المبيعات الخاصة بنسبة 24% على خدمات الاتصالات والخدمات الرقمية، والفئات الصفرية أو المعفاة، كل منها مُعد كنسبة ضريبية، بحيث يحمل كل بند بيع وشراء المعاملة الصحيحة، ويُحتسب تقرير الضرائب وإقرار ضريبة القيمة المضافة في التقارير من مستندات البيع والشراء الأساسية نفسها. ويمكن للمنشأة التي تدير عملية في البر الرئيسي وكيانًا في العقبة استخدام مواقع أعمال متعددة الفروع، لكل منها مخطط ترقيم فواتير خاص به، ويحمل دليل الحسابات أسماء حسابات بالإنجليزية والعربية معًا، تظهر تلقائيًا عندما تكون لغة الواجهة عربية.