مواعيد التسجيل في ضريبة الشركات الإماراتية

متى يُستحق التسجيل في ضريبة الشركات الإماراتية

التسجيل في ضريبة الشركات الإماراتية هو عملية التقدم إلى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) للحصول على رقم تسجيل ضريبي قبل الموعد النهائي المطبق على منشأتك، وهو إلزامي لكل شخص اعتباري مقيم في الإمارات بصرف النظر عما إذا كانت المنشأة تحقق ربحاً أم لا. وتكمن أهميته في أن تفويت الموعد النهائي يُفعّل غرامة ثابتة قدرها 10,000 درهم إماراتي حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة فعلياً عن الفترة.

وتُطبَّق ضريبة الشركات على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده، بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، بنسبة رئيسية قدرها 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم إماراتي، و0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى ذلك المبلغ. والتسجيل خطوة منفصلة عن سداد الضريبة: فالمنشأة تسجّل وتُقدّم إقراراً سواء انتهى بها الأمر إلى استحقاق أي مبلغ أم لا.

الموعد النهائي للمنشآت القائمة قبل مارس 2024

بالنسبة للأشخاص الاعتباريين المقيمين المؤسسين قبل 1 مارس 2024، ربطت الهيئة الاتحادية للضرائب الموعد النهائي للتسجيل بشهر إصدار الرخصة التجارية للمنشأة، لا بتاريخ بدء تداولها التجاري. فالرخص الصادرة في يناير أو فبراير كان موعد تسجيلها 31 مايو 2024، والرخص الصادرة في ديسمبر كان موعدها 31 ديسمبر 2024، مع توزع الأشهر بينهما تدريجياً على ذلك الجدول الزمني.

وعندما تملك المنشأة أكثر من رخصة تجارية واحدة، فإن أقدم شهر إصدار هو الذي يحدد الموعد النهائي للشخص الاعتباري بأكمله، لا لكل رخصة على حدة. والمنشأة ضمن هذه الفئة التي لم تسجّل بعد تُعد الآن متأخرة، وينبغي أن تسجّل دون مزيد من التأخير، لأن الغرامة الثابتة وأي تعرض متراكم لا يزيدان إلا كلما طال أمد بقاء التسجيل معلقاً.

الموعد النهائي للمنشآت المؤسَّسة منذ مارس 2024

بالنسبة لأي شخص اعتباري مقيم يُؤسَّس أو يُنشَأ أو يُعترف به على أي نحو آخر في 1 مارس 2024 أو بعده، فالقاعدة أبسط وهي التي تهم المنشأة الإماراتية الجديدة التي تسجّل اليوم: التقدم بطلب التسجيل في ضريبة الشركات خلال 3 أشهر من تاريخ التأسيس أو الإنشاء أو الاعتراف.

وتبدأ مهلة الثلاثة أشهر هذه من تاريخ التأسيس المُدوَّن في الرخصة التجارية، لا من تاريخ افتتاح المنشأة أبوابها أو إصدارها أول فاتورة. فالشركة التي تُؤسَّس في شهر معين ولا تبدأ التداول التجاري إلا بعد عدة أشهر لاحقة يظل عليها أن تسجّل خلال 3 أشهر من التأسيس، قبل أول عملية بيع لها بوقت طويل.

• التاريخ المُحدِّد: تاريخ التأسيس أو الإنشاء أو الاعتراف المُدوَّن في الرخصة
• الموعد النهائي: 3 أشهر من ذلك التاريخ المُحدِّد
• ينطبق على: كل شخص اعتباري مقيم يُؤسَّس في 1 مارس 2024 أو بعده
• خطوة منفصلة: التسجيل مطلوب حتى لو توقعت المنشأة عدم استحقاق أي ضريبة

غرامة التأخر في التسجيل 10,000 درهم إماراتي، ونافذة الإعفاء

يترتب على تفويت الموعد النهائي للتسجيل المطبق غرامة إدارية ثابتة قدرها 10,000 درهم إماراتي بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 10 لسنة 2024، وتُطبَّق الغرامة بصرف النظر عما إذا كان على المنشأة فعلياً أي التزام ضريبي عن الفترة. ولا توجد نسخة مخفضة أو تناسبية من الغرامة للتأخر القصير.

وأُتيح إعفاء مؤقت من غرامة التأخر في التسجيل عندما قُدِّم أول إقرار ضريبة شركات للمنشأة، أو أول إقرار سنوي لها، خلال 7 أشهر من نهاية أول فترة ضريبية لها. ولا يُلغي هذا المسار الموعد النهائي للتسجيل نفسه؛ بل يعالج الغرامة عن منشأة سجّلت متأخرة لكنها قدّمت إقرارها الأول في وقت سريع، لذا يستحق الأمر التحقق مع مستشار ضريبي مما إذا كانت حالة معينة لا تزال مؤهلة قبل افتراض بقاء الغرامة سارية.

متى يُستحق أول إقرار ضريبة شركات لك

يجب تقديم أول إقرار ضريبة شركات، وكل إقرار لاحق، مع أي مبلغ مستحق، خلال 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة، بموجب المادة 53 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022. وبالنسبة للمنشأة التي تتبع فترتها الضريبية السنة الميلادية والتي انتهت في 31 ديسمبر 2025، يكون الإقرار والسداد مستحقين بحلول 30 سبتمبر 2026.

وقد حثّت الهيئة الاتحادية للضرائب علناً المنشآت على تقديم إقراراتها وتسوية مستحقاتها خلال نافذة التسعة أشهر تلك بدلاً من الانتظار حتى الموعد النهائي، لأن الإقرار الذي يكشف مشكلة، مثل جدول داعم مفقود أو خيار إعفاء المنشآت الصغيرة غير المسوّى، يكون تصحيحه أسهل بكثير إذا تبقت أسابيع أمامك لا أيام. وتبدأ مهلة التسعة أشهر من تاريخ نهاية الفترة الضريبية، لا من تاريخ التسجيل، بحيث لا تحصل المنشأة التي سجّلت متأخرة في سنتها الأولى على وقت إضافي للتقديم: فموعد الإقرار مرتبط بالفترة، بينما موعد التسجيل مرتبط بتاريخ التأسيس، ويسير الاثنان بشكل مستقل عن بعضهما.

التسجيل لا يعتمد على إعفاء المنشآت الصغيرة

لا تزال المنشأة التي ينخفض إيرادها بما يكفي للتأهل لإعفاء المنشآت الصغيرة ملزَمة بالتسجيل في ضريبة الشركات بحلول موعدها النهائي المعتاد؛ فالإعفاء يغيّر المبلغ المستحق، لا وجوب التسجيل من عدمه. ويأتي اختيار إعفاء المنشآت الصغيرة بعد التسجيل، عند إعداد الإقرار، لذا لا ينبغي للمنشأة تأجيل التسجيل على افتراض أن اختيار الإيراد المنخفض سيجعل هذه الخطوة غير ضرورية.

ويتناول دليلنا عن إعفاء المنشآت الصغيرة في الإمارات اختبار الإيراد البالغ 3,000,000 درهم إماراتي، والاختيار نفسه، ومتى يكون الأخذ به مجدياً بالكامل؛ أما هذا المقال فيتناول فقط خطوة التسجيل التي تسبقه.

منشآت المناطق الحرة تسجّل بالطريقة نفسها

شركة المنطقة الحرة، بما في ذلك تلك التي تخطط لاختيار معاملة الشخص المؤهل بالمنطقة الحرة للحصول على نسبة 0% على الدخل المؤهل، تظل شخصاً اعتبارياً مقيماً بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، وتخضع لمواعيد التسجيل نفسها المطبقة على الشركة البرية: 3 أشهر من التأسيس للمنشأة المؤسَّسة في 1 مارس 2024 أو بعده، أو جدول شهر الرخصة للمنشأة المؤسَّسة قبل ذلك. ونسبة 0% على الدخل المؤهل هي سمة من كيفية احتساب الإقرار، لا إعفاء من خطوة التسجيل.

والمجموعة التي تعمل عبر عدة كيانات، شركة برية وشركة أو أكثر في منطقة حرة، يتعين عليها متابعة موعد تسجيل منفصل لكل شخص اعتباري، لأن كل تاريخ تأسيس يبدأ مهلة الثلاثة أشهر الخاصة به. ويتناول دليلنا عن ضريبة الشركات في المنطقة الحرة مقابل البر الرئيسي في الإمارات كيفية عمل تقسيم الدخل المؤهل وغير المؤهل فعلياً بمجرد تسجيل منشأة المنطقة الحرة.

السجلات التي تتوقعها الهيئة الاتحادية للضرائب منك

بمجرد التسجيل، تحصل المنشأة على رقم تسجيل ضريبي، وهو رقم من 15 خانة تحدد فيه الخانات الثلاث الأولى الهيئة الاتحادية للضرائب، وتحدد الخانات التسع الوسطى المنشأة، وتكون الخانات الثلاث الأخيرة أرقام تحقق. ويجب الاحتفاظ بسجلات ووثائق ضريبة الشركات لمدة 7 سنوات على الأقل بعد نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة.

ويجب تحديد الدخل الخاضع للضريبة نفسه من قوائم مالية غير موحَّدة مُعدَّة على النحو الواجب وتستوفي معايير التقارير المالية الدولية (IFRS) أو معيار المحاسبة الدولي للمنشآت الصغيرة والمتوسطة، وفق القرار الوزاري رقم 114 لسنة 2023؛ وهما الأساسان المحاسبيان الوحيدان اللذان تقبلهما الهيئة الاتحادية للضرائب لهذا الغرض. والمنشأة التي لا تستطيع إصدار ميزان مراجعة سليم ودليل حسابات ومجموعة قوائم مالية عند الطلب لديها مشكلة في التسجيل وحفظ السجلات قبل أن يكون لديها مشكلة ضريبية بوقت طويل.

جدول زمني عملي للتسجيل

لنأخذ شركة تجارية تأسست في 15 أبريل 2025، بعد الموعد الفاصل في 1 مارس 2024، وتتبع فترتها الضريبية السنة الميلادية. موعد تسجيلها النهائي هو 3 أشهر من التأسيس، لذا يجب أن تسجّل بحلول 15 يوليو 2025. لنفترض أنها فوّتت ذلك التاريخ ولم تسجّل إلا في 20 أغسطس 2025، أي بتأخر 36 يوماً.

ولأنها سجّلت متأخرة، تنطبق غرامة الـ10,000 درهم إماراتي من حيث المبدأ. وتمتد فترتها الضريبية الأولى حتى 31 ديسمبر 2025، لذا تمتد نافذة الإعفاء ذات السبعة أشهر لتلك الغرامة حتى 31 يوليو 2026؛ فإذا قدّمت المنشأة أول إقرار ضريبة شركات لها بحلول ذلك التاريخ، فقد تُعفى غرامة التأخر في التسجيل رغم تأخر التسجيل نفسه. وبشكل منفصل، يكون أول إقرار ضريبة شركات لها وأي سداد مستحقين بحلول 30 سبتمبر 2026، أي بعد 9 أشهر من نهاية الفترة في 31 ديسمبر 2025، سواء انطبق الإعفاء أم لا.

• تاريخ التأسيس: 15 أبريل 2025
• الموعد النهائي للتسجيل: 15 يوليو 2025 (بعد 3 أشهر)
• التسجيل الفعلي: 20 أغسطس 2025 (متأخر، مع تعرض لغرامة 10,000 درهم إماراتي)
• موعد إعفاء الغرامة: 31 يوليو 2026 (بعد 7 أشهر من نهاية الفترة في 31 ديسمبر 2025)
• استحقاق أول إقرار وسداد: 30 سبتمبر 2026 (بعد 9 أشهر من نهاية الفترة)

أخطاء التسجيل الشائعة

معظم مشكلات التسجيل هي مشكلات توقيت لا نزاعات حقيقية حول الالتزام، لذا فإن معاملة المواعيد النهائية باعتبارها تواريخ ثابتة في التقويم، لا أهدافاً مرنة، يتجنب معظمها تقريباً. والفريق المالي الذي يدوّن تاريخ التأسيس وموعد التسجيل النهائي بعد 3 أشهر وموعد الإقرار النهائي بعد 9 أشهر يوم تأسيس المنشأة نادراً ما يحتاج إلى التفكير مجدداً في تسجيل ضريبة الشركات حتى يحين استحقاق الإقرار نفسه.

• احتساب فترة الثلاثة أشهر من تاريخ بدء التداول بدلاً من تاريخ التأسيس المُدوَّن في الرخصة
• افتراض أن المنشأة التي تتوقع عدم استحقاق أي ضريبة، أو المؤهلة لإعفاء المنشآت الصغيرة، لا تحتاج إلى التسجيل على الإطلاق
• تسجيل الرخصة ذات أقدم شهر إصدار فقط، وإغفال أنها تحدد الموعد النهائي لكل رخصة أخرى يملكها الشخص الاعتباري نفسه
• معاملة موعد الإقرار النهائي بعد 9 أشهر وموعد التسجيل النهائي بعد 3 أشهر باعتبارهما تاريخاً واحداً
• انتظار تذكير من الهيئة الاتحادية للضرائب بدلاً من متابعة الموعد النهائي من تاريخ التأسيس

حفظ السجلات وراء التسجيل في ضريبة الشركات الإماراتية عبر Skyline Nexus ERP

التسجيل في ضريبة الشركات خطوة إقرارية، لكن ما يعتمد عليه هو سجلات نظيفة ومستمرة: دليل حسابات وقيود يومية وقوائم مالية تتوازن بشكل صحيح يوم استحقاق التسجيل أو الإقرار. وتحتفظ وحدة Fiscal Authority في Skyline Nexus ERP بدليل الحسابات وميزان المراجعة وقائمة الأرباح والخسائر والميزانية العمومية ودفتر الأستاذ العام في مكان واحد، بأسماء حسابات بالإنجليزية والعربية معاً، بحيث لا تكون المنشأة مضطرة إلى تجميع أول مجموعة من قوائمها المالية في أسبوع استحقاق موعد تسجيلها.

وينتج تصدير حزمة التدقيق (Audit Pack) مصنفاً واحداً لسنة مختارة، بورقة لدليل الحسابات وميزان المراجعة والميزانية العمومية والأرباح والخسائر وقيود اليومية وبنودها ودفتر الأستاذ العام والمبيعات والمشتريات وغيرها، وهو نوع الحزمة التي يطلبها عادة المستشار الذي يُعِدّ تسجيل ضريبة شركات أو إقراراً أولاً. أما تقديم التسجيل والإقرار نفسه، إلى جانب موصلات أخرى خاصة بضريبة الشركات الإماراتية، فيجري طرحها تباعاً حسب كل سوق: أخبرنا بدولتك وسنؤكد لك موعد الإطلاق الخاص بك.