موجات فوترة الإلكترونية لهيئة الزكاة: موعدك في 2026

ما هي موجات المرحلة الثانية من فوترة

موجات المرحلة الثانية من فوترة هي الجدول الذي تستخدمه هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) لإدخال كل منشأة مسجَّلة في ضريبة القيمة المضافة بالسعودية إلى الربط الحي للفوترة الإلكترونية، بدءاً من كبرى المنشآت في 2023 وانتهاءً بالمنشآت ذات الإيرادات الخاضعة للضريبة التي لا تتجاوز 187,500 ريال سعودي بحلول 2026. وتكمن أهميته في أن موجة المنشأة تُحدِّد موعد ربط قانونياً ثابتاً، لا مجرد اقتراح، وتُحدِّد هيئة الزكاة والضريبة والجمارك الموجة استناداً إلى إقرارات ضريبة القيمة المضافة السابقة الخاصة بالمنشأة نفسها.

وقد طُبِّقت المرحلة الأولى، مرحلة الإصدار، منذ 4 ديسمبر 2021، وتشترط فقط أن يُصدِر المكلَّف المقيم فواتير بصيغة إلكترونية مُهيكَلة تحمل رمز استجابة سريعة (QR)، تُحفظ على أنظمة المنشأة نفسها. أما المرحلة الثانية، مرحلة الربط، فمُطبَّقة منذ 1 يناير 2023 وتُضيف ربطاً حياً: إذ يجب أن يتصل حل الفوترة بمنصة فوترة التابعة لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك، ويُلحِق ختماً تشفيرياً بكل فاتورة، وإما أن تُعتمَد الفواتير الضريبية القياسية قبل وصولها إلى المشتري أو أن تُبلَّغ الفواتير الضريبية المبسَّطة خلال 24 ساعة من إصدارها. ويتناول هذا المقال كيفية معرفة موجة المنشأة والاستعداد لموعدها؛ ويتناول دليلنا حول المرحلة الثانية من فوترة ما تتطلبه عملية الربط نفسها تقنياً.

كيف تُحدِّد هيئة الزكاة والضريبة والجمارك الموجة

لا تسمح هيئة الزكاة والضريبة والجمارك للمنشأة باختيار موجتها أو التقدم للانضمام إليها. فكل موجة تُحدَّد بحد إيرادات خاضعة للضريبة يُقاس مقابل سنة تقويمية سابقة واحدة أو أكثر، غالباً السنوات التي تسبق إعلان الموجة مباشرة، وتُحدِّد هيئة الزكاة والضريبة والجمارك المنشآت التي تتجاوز ذلك الحد من إقرارات ضريبة القيمة المضافة المُودَعة أصلاً. وتُخطَر المنشأة بعد ذلك مباشرة، قبل موعد ربطها بستة أشهر على الأقل، عبر بوابة فوترة وبيانات التواصل المسجَّلة الخاصة بها.

ولأن المعيار هو الإيرادات الخاضعة للضريبة في سنة سابقة مُحدَّدة، فإن دفاتر المنشأة الخاصة هي أسرع وسيلة للتحقق من موقعها: سحب الإيرادات الخاضعة للضريبة لكل سنة من السنوات التي استخدمتها موجة حديثة ومقارنتها بالحدود المنشورة. والمنشأة التي لم تُخطَر بعد ليست بالضرورة آمنة نهائياً، فكل موجة منذ الموجة 8 خفَّضت الحد، لذا على منشأة تقع فوق رقم مُعلَن حديثاً بقليل أن تتوقع إخطاراً خلال الموجة التالية أو الموجتين التاليتين بدلاً من افتراض أنها أُغفِلت.

ورقم الإيرادات الذي تعتمد عليه هيئة الزكاة والضريبة والجمارك هو التوريدات الخاضعة للضريبة كما وردت بالفعل في إقرارات ضريبة القيمة المضافة المُودَعة، لا رقماً إدارياً داخلياً، وهذا سبب إضافي لضرورة تطابق إقرار ضريبة القيمة المضافة مع دفتر الأستاذ العام قبل وصول إخطار الموجة. وأي منشأة قلَّلت إقراراتها الضريبية من إيراداتها في السنوات المعنية تُخاطر بمشكلة مزدوجة: التقليل نفسه، وموجة تصلها لاحقاً مما ينبغي، فيترك وقتاً أقل للاستعداد بعد وصولها.

جدول الموجات: الحد والموعد

الموجات أدناه ليست القائمة الكاملة التي أعلنتها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك منذ 2023، لكنها تُغطِّي النمط من الموجة الأولى وحتى أحدث موجة بأصغر حد مؤكَّد حتى سبتمبر 2026.

• الموجة 1: إيرادات خاضعة للضريبة تتجاوز 3 مليار ريال سعودي في 2021، والربط مطلوب منذ 1 يناير 2023.
• الموجات 2 إلى 8: تدرَّج الحد تنازلياً خلال 2023 وأوائل 2024؛ وشملت الموجة 8 معدل دوران من 40 مليون إلى 50 مليون ريال سعودي، نافذة منذ 1 مارس 2024.
• الموجة 20: إيرادات خاضعة للضريبة تتجاوز 1.5 مليون ريال سعودي في 2022 أو 2023، وموعد ربط 31 أكتوبر 2025.
• الموجة 21: إيرادات خاضعة للضريبة تتجاوز 1.25 مليون ريال سعودي في 2022 أو 2023 أو 2024، وموعد ربط 30 نوفمبر 2025.
• الموجة 22: إيرادات خاضعة للضريبة تتجاوز مليون ريال سعودي في 2022 أو 2023 أو 2024، وموعد ربط 31 ديسمبر 2025.
• الموجة 23: إيرادات خاضعة للضريبة تتجاوز 750,000 ريال سعودي في 2022 أو 2023 أو 2024، ونافذة ربط من 1 يناير إلى 31 مارس 2026.
• الموجة 24: إيرادات خاضعة للضريبة تتجاوز 375,000 ريال سعودي في 2022 أو 2023 أو 2024، وهو حد التسجيل الاعتيادي لضريبة القيمة المضافة، وموعد ربط 30 يونيو 2026.
• الموجة 25، الأحدث إعلاناً (24 يوليو 2026): إيرادات خاضعة للضريبة تتجاوز 187,500 ريال سعودي في 2022 أو 2023 أو 2024 أو 2025، على أن تُخطِر هيئة الزكاة والضريبة والجمارك المكلَّفين المستهدفين في موعد أقصاه 1 فبراير 2027.

قراءة النمط بين الموجات

يبرز أمران بمجرد عرض الموجات معاً. أولاً، انخفض الحد تقريباً إلى النصف في عدة خطوات، من 375,000 ريال سعودي في الموجة 24 إلى 187,500 ريال سعودي في الموجة 25، وهو أيضاً الحد الأدنى للتسجيل الطوعي في ضريبة القيمة المضافة بالسعودية، ما يعني أن طرح الموجات بات يصل الآن إلى كل منشأة تقريباً مسجَّلة في ضريبة القيمة المضافة، لا كبرى المنشآت فقط. ثانياً، لم تُعلَن أي موجة 26 حتى تاريخ البحث في سبتمبر 2026، لذا فإن منشأة دون حد الموجة 25، أو أُخطِرت بالموجة 25 لكن موعدها لم يحن بعد، ليس لديها موعد تالٍ مؤكَّد تخطط له بما يتجاوز مهلة الإخطار المعتادة لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك البالغة ستة أشهر.

والمنشأة التي تسجل في ضريبة القيمة المضافة لأول مرة بعد إعلان الموجة 25 لا تدخل تلقائياً ضمن موجة قائمة: فهيئة الزكاة والضريبة والجمارك تُدرِج المسجَّلين الجدد ضمن موجات مستقبلية عند إعلانها، استناداً إلى النوع نفسه من اختبار الحد بمجرد أن يتوفر للمنشأة سجل إقرارات يُقاس عليه.

وبالنسبة لمنشأة تجارية صغيرة، لهذا النمط دلالة عملية: فالسؤال لم يعد ما إذا كان ربط المرحلة الثانية من فوترة سينطبق، بل تقريباً متى. فمنشأة بإيرادات سنوية خاضعة للضريبة قدرها 200,000 ريال سعودي ظلت خارج نطاق كل موجة بارتياح حتى 2025، ثم وجدت نفسها ضمن نطاق الموجة 25 بمجرد نشر حدها، دون أي تغيير في المنشأة نفسها.

ما الذي يتغيَّر في يوم الربط

بمجرد حلول موعد ربط المنشأة، تتغيَّر طريقة التعامل اليومي مع الفاتورة بأشكال يسهل الاستهانة بها إذا كان الفريق يفكر فقط في الاتصال التقني. فلم يعد ممكناً إصدار فاتورة ضريبية قياسية لعميل تجاري وتبليغها لاحقاً؛ إذ يجب اعتمادها من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك قبل مغادرتها البائع. أما الفاتورة الضريبية المبسَّطة، وهي عادة إيصال تجزئة أو نقطة بيع، فيمكن إصدارها فوراً لكن يجب تبليغها إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك خلال 24 ساعة.

والتغيير الآخر هو الديمومة. فبمجرد اعتماد فاتورة أو تبليغها، لا يمكن تعديلها أو حذفها بالطريقة الاعتيادية التي كانت ممكنة لمسودة قبل الربط؛ ويُصحَّح أي خطأ يُكتشَف لاحقاً بإشعار دائن أو إشعار مدين، لا بالعودة إلى المستند الأصلي أبداً. وعلى الموظفين الماليين المعتادين على تصحيح الفاتورة مباشرة أن يتخلوا عن تلك العادة قبل موعد الربط، لا بعد أول تصحيح مرفوض.

والتغيير الثالث هو مكان الأرشيف. فيجب الاحتفاظ بفواتير المرحلة الثانية من فوترة وسجلاتها الداعمة لمدة لا تقل عن ست سنوات من نهاية السنة المالية المعنية، مُخزَّنة داخل السعودية، إما ورقياً أو في تخزين رقمي أو سحابي معتمد داخل المملكة، ومتاحة عند الطلب للتدقيق. والمنشأة التي اعتادت تصدير الفواتير إلى جدول بيانات خارج المملكة تحتاج إلى عادة احتفاظ مختلفة اعتباراً من يوم الربط، منفصلة عن أي سياسة احتفاظ بالسجلات التجارية العامة تتبعها أصلاً.

الاستعداد قبل الموعد

يسير إعداد هيئة الزكاة والضريبة والجمارك بترتيب ثابت، وتعتمد كل خطوة على التي تسبقها، لذا ينبغي أن يبدأ العمل على الجاهزية قبل الموعد النهائي بوقت طويل لا في الأسبوع الأخير.

• التأكد من أن حل الفوترة الإلكترونية يُولِّد بالفعل الحقول المُهيكَلة المطلوبة، ورمز الاستجابة السريعة، وتجزئة تربط كل فاتورة بالفاتورة التي سبقتها.
• طلب شهادة امتثال (Compliance CSID) من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، وتوليد إعدادات الربط الخاصة بحل الفوترة.
• تشغيل فحوصات الامتثال الخاصة بهيئة الزكاة والضريبة والجمارك على عينة من أنواع الفواتير الحقيقية التي تُصدرها المنشأة فعلياً، لا الحالة الأبسط فقط.
• بعد اجتياز فحوصات الامتثال، طلب شهادة الإنتاج (Production CSID) التي تُحوِّل الاتصال من التجربة إلى التشغيل الحي.
• إحاطة موظفي المبيعات والمالية بأن الفاتورة المُعتمَدة أو المُبلَّغة تصبح ثابتة، وأن التصحيحات تتم عبر إشعارات الدائن والمدين ابتداءً من ذلك الحين.
• الاتفاق على إجراء بديل للحالة النادرة التي تصبح فيها منصة فوترة أو اتصال المنشأة نفسه غير متاح لفترة وجيزة.

الغرامات وإعفاء الغرامات الحالي

يحمل إطار غرامات ضريبة القيمة المضافة لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك بالفعل تكلفة حقيقية لمخالفات الامتثال عموماً: إذ تتدرج غرامات التأخر في التقديم من 5% إلى 25% من الضريبة التي كان يجب الإقرار عنها، وتُضيف غرامة التأخر في السداد 5% من الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء منه يظل فيها المبلغ مستحقاً. وعدم الامتثال للفوترة الإلكترونية يقع ضمن إطار التنفيذ نفسه، لذا فإن المنشأة التي تفوِّت موعد ربطها وتستمر في إصدار الفواتير بالطريقة القديمة تتعرض لإجراء هيئة الزكاة والضريبة والجمارك إضافة إلى الخطر التشغيلي المتمثل في فواتير لا يستطيع عملاؤها معالجتها.

وقد مدَّد وزير المالية مبادرة إلغاء الغرامات التابعة لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك، التي تُعفي من غرامات التأخر في التسجيل والسداد والتقديم عبر أنظمتها الضريبية، لتستمر حتى 31 ديسمبر 2026، رغم استثنائها غرامات التهرب الضريبي وغرامات المادة 45 من نظام ضريبة القيمة المضافة. وهذا الإعفاء سبب لإصلاح أي تقصير بسرعة بمجرد اكتشافه، لا سبب لمعاملة موعد الربط نفسه كأنه مرن؛ فهو لا يُغيِّر موعد وجوب الربط على المنشأة.

أخطاء شائعة ترتكبها المنشآت بشأن موجتها

تعود معظم مشكلات جاهزية الموجات إلى التوقيت لا إلى الربط التقني نفسه.

• انتظار إخطار هيئة الزكاة والضريبة والجمارك قبل بدء أي استعداد، بينما تستغرق خطوات شهادة الامتثال والاختبار وقتاً حقيقياً لإتمامها بشكل صحيح.
• افتراض أن المنشأة آمنة لأنها لم تُخطَر بعد، رغم أن إيراداتها تقع بالفعل قريباً من حد أحدث موجة.
• اختبار الربط على أبسط نوع فاتورة فقط واكتشاف ثغرة، كإشعارات دائن أو بند خصم، بعد التشغيل الفعلي.
• عدم إحاطة موظفي نقاط البيع والمبيعات بأن الفواتير تصبح غير قابلة للتعديل بمجرد تبليغها أو اعتمادها، ما يُحوِّل تصحيحاً عادياً إلى حادثة دعم.
• معاملة إعفاء الغرامات وكأنه يؤجل موعد الربط، بينما لا يفعل سوى تخفيض تكلفة تدارك التقصير بمجرد اكتشافه.

القيام بذلك في Skyline Nexus ERP

يُشغِّل Skyline Nexus ERP تسلسل إعداد هيئة الزكاة والضريبة والجمارك من منطقة إعدادات واحدة: الإعدادات، ثم هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، بشاشات للوحة القيادة، والإعدادات، وتوليد الإعدادات، وشهادة الامتثال، وفحص الامتثال، وشهادة الإنتاج، وتجديد الشهادة، إضافة إلى عرض جميع الفواتير الذي يُغطِّي حالة اعتماد أو تبليغ كل فاتورة، والأخطاء والتحذيرات، مع تنزيل بصيغتي XML ورمز الاستجابة السريعة وخيار إرسال جماعي لكل فاتورة لا تزال بانتظار التبليغ.

وبمجرد أن تصبح حالة فاتورة ما لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك مُبلَّغة أو مُعتمَدة أو قيد الإرسال، لن يسمح Skyline Nexus ERP بتعديلها أو حذفها: إذ تُظهِر المنظومة رسالة مفادها أن الفاتورة قد أُودِعت بالفعل ويجب تصحيحها بإشعار دائن أو إشعار مدين بدلاً من ذلك، ما يُبقي سجلات المنشأة متوافقة مع ما تحتفظ به هيئة الزكاة والضريبة والجمارك بالفعل دون الاعتماد على تذكُّر الموظفين للقاعدة.