مقارنة ضريبة القيمة المضافة في دول الخليج

مقارنة ضريبة القيمة المضافة في دول الخليج

تعني مقارنة ضريبة القيمة المضافة في دول الخليج تحديد النسبة التي تفرضها كل دولة خليجية فعليًا ومن يجب عليه التسجيل، لأن الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون الخليجي لعام 2016 حددت حدًا أدنى مشتركًا فقط، لا ضريبة موحدة واحدة. وحتى سبتمبر 2026، تطبق أربع من دول الخليج الست ضريبة القيمة المضافة بنسب تتراوح بين 5 و15 بالمئة، بينما لا تزال دولتان، هما قطر والكويت، بلا هذه الضريبة.

كان الحد الأدنى الذي وضعته الاتفاقية 5 بالمئة، والتزمت كل دولة طبّقت الضريبة بهذا الحد أو تجاوزته بطريقتها وتوقيتها الخاصين: رفعت السعودية نسبتها من 5 إلى 15 بالمئة عام 2020، وضاعفت البحرين نسبتها من 5 إلى 10 بالمئة عام 2022، في حين ظلت الإمارات وعُمان عند نسبة 5 بالمئة منذ تطبيق الضريبة فيهما. والشركة التي تتعامل في أكثر من سوق خليجية تحتاج إلى إجابة منفصلة لكل دولة، لا إلى دليل ضريبي واحد يشمل الخليج بأكمله.

وتزداد أهمية ذلك بالنسبة لفريق مالي يسعّر عقدًا، أو يختار مكان التسجيل، أو يبني دليل حسابات يخدم أكثر من كيان خليجي واحد، لأن النسبة أو الحد أو الموعد النهائي الصحيح في دولة ما يكون غالبًا غير صحيح في الدولة المجاورة على الخريطة.

نسب وحدود ضريبة القيمة المضافة في دول الخليج جنبًا إلى جنب

فيما يلي وضع كل دولة حتى سبتمبر 2026: النسبة، وحدود التسجيل الإلزامي والاختياري، ووتيرة تقديم الإقرارات.

• السعودية: النسبة الأساسية 15 بالمئة؛ التسجيل إلزامي عند تجاوز 375,000 ريال سعودي من التوريدات الخاضعة للضريبة سنويًا، واختياري ابتداءً من 187,500 ريال سعودي؛ الإقرارات شهرية عند تجاوز الإيرادات 40 مليون ريال سعودي، وربع سنوية عند هذا الحد أو أقل منه
• الإمارات العربية المتحدة: النسبة الأساسية 5 بالمئة؛ التسجيل إلزامي عند تجاوز 375,000 درهم إماراتي، واختياري ابتداءً من 187,500 درهم إماراتي؛ الإقرارات ربع سنوية عند إيرادات أقل من 150 مليون درهم إماراتي، وشهرية عند هذا الحد أو أكثر
• البحرين: النسبة الأساسية 10 بالمئة، بعد أن تضاعفت من 5 بالمئة في 1 يناير 2022؛ التسجيل إلزامي عند تجاوز 37,500 دينار بحريني، واختياري ابتداءً من 18,750 دينار بحريني؛ الإقرارات شهرية عند تجاوز الإيرادات 3 ملايين دينار بحريني، وربع سنوية عند هذا الحد أو أقل منه
• عُمان: النسبة الأساسية 5 بالمئة، سارية اعتبارًا من 16 أبريل 2021؛ التسجيل إلزامي عند تجاوز 38,500 ريال عُماني، واختياري ابتداءً من 19,250 ريال عُماني؛ الإقرارات ربع سنوية لكل مسجَّل
• قطر: لا تطبق ضريبة القيمة المضافة حتى سبتمبر 2026، رغم توقيعها الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون الخليجي والتزامها بنسبة لا تقل عن 5 بالمئة عند تطبيق الضريبة
• الكويت: لا تطبق ضريبة القيمة المضافة حتى سبتمبر 2026؛ وتطبيقها متوقف فعليًا ومستبعد من خطة الحكومة الاقتصادية الحالية الممتدة على أربع سنوات

مقارنة مواعيد تقديم الإقرارات والغرامات

تختلف المواعيد النهائية والغرامات باختلاف النسب أيضًا. يُستحق تقديم الإقرار والسداد في السعودية في آخر يوم من الشهر التالي للفترة الضريبية، مع غرامات تأخير في التقديم تتراوح بين 5 و25 بالمئة من الضريبة الواجب الإقرار عنها، وغرامة إضافية بنسبة 5 بالمئة شهريًا عن تأخير السداد، وغرامة ثابتة قدرها 10,000 ريال سعودي عن التأخر في التسجيل. أما الإمارات فتمنح 28 يومًا بعد نهاية الفترة الضريبية، وتفرض 10,000 درهم إماراتي عن التأخر في التسجيل، و1,000 درهم إماراتي عن أول تأخير في التقديم، و2,000 درهم إماراتي عند التكرار خلال 24 شهرًا؛ واعتبارًا من 14 أبريل 2026 أصبحت غرامة التأخر في السداد نسبة ثابتة قدرها 14 بالمئة سنويًا تُحتسب شهريًا، لتحل محل الهيكل التراكمي السابق البالغ 2 بالمئة فورًا، و4 بالمئة بعد 7 أيام، و1 بالمئة عن كل يوم لاحق.

أما الموعد النهائي في البحرين فهو آخر يوم تقويمي من الشهر التالي للفترة الضريبية، مع غرامة تصل إلى 10,000 دينار بحريني عن التأخر في التسجيل لأكثر من 60 يومًا، وغرامة تتراوح بين 5 و25 بالمئة من الضريبة المستحقة عن التأخر في التقديم أو السداد خلال 60 يومًا، وهي نفس النسبة المعتمدة في السعودية. وتمنح عُمان 30 يومًا من نهاية الربع السنوي، مع غرامة تأخير في التقديم تتراوح بين 500 و5,000 ريال عُماني، ونسبة إضافية قدرها 1 بالمئة شهريًا على ضريبة القيمة المضافة غير المسددة.

لماذا تظل الاتفاقية الموحدة ستة أنظمة ضريبية منفصلة

حددت الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون الخليجي حدًا أدنى مشتركًا للنسبة ومجموعة مبادئ مشتركة، لا قانونًا ضريبيًا واحدًا. وتترجم كل دولة الاتفاقية إلى تشريعها المحلي الخاص، وتضع حدودها ومواعيدها الضريبية ونسب غراماتها الخاصة، ويمكنها تغيير نسبتها بشكل مستقل، وهو ما فعلته البحرين بالضبط عام 2022 وما فعلته السعودية عام 2020، في حين استخدمت قطر والكويت الاتفاقية نفسها لتبرير عدم تطبيق الضريبة حتى الآن. لذا ينبغي التعامل مع ضريبة القيمة المضافة الخليجية باعتبارها مجموعة ضرائب مترابطة لكن مشرّعة بشكل منفصل، لا باعتبارها نظامًا واحدًا يصادف تطبيقه في ست دول.

قطر والكويت: الدولتان بلا ضريبة قيمة مضافة

تظل قطر والكويت الدولتين الوحيدتين في مجلس التعاون الخليجي بلا ضريبة قيمة مضافة حتى سبتمبر 2026. ووقّعت كلتاهما على الاتفاقية الخليجية الموحدة عام 2016، والتزمتا بنسبة لا تقل عن 5 بالمئة عند تطبيق الضريبة، لكن لم تعلن أي منهما موعدًا للتطبيق: تتوقع تعليقات السوق في قطر أن يكون ذلك في 2026 أو 2027، مرتبطًا بتقدم تجربتها التجريبية للفوترة الإلكترونية، بينما تقع ضريبة القيمة المضافة في الكويت خارج خطة الحكومة الاقتصادية الحالية الممتدة على أربع سنوات تمامًا، مع تعليقات تشير إلى عام 2028 أو ما بعده. وتغطي أدلتنا المنفصلة عن ضريبة الشركات في قطر ومنصة ضريبة (Dhareeba)، وعن النظام الضريبي للشركات في الكويت، ما تفرضه كل دولة من ضرائب بدلًا من ذلك.

مثال عملي: نفس صافي المبيعات، وأربع نتائج مختلفة لضريبة القيمة المضافة

تبيع مجموعة تجارية خدمة واحدة مطابقة، بسعر 100,000 بالعملة المحلية بعد خصم الضريبة، عبر فروعها في كل دولة تطبّق ضريبة القيمة المضافة. وتنتج عملية البيع التشغيلية نفسها أربعة التزامات مختلفة لضريبة القيمة المضافة وأربعة إجماليات مختلفة للفاتورة، لسبب واحد هو مكان التوريد القانوني، وتُحوَّل كل قيمة إلى هيئة ضريبية مختلفة وفق جدول تقديم مختلف.

• السعودية: 100,000 + ضريبة قيمة مضافة 15% (15,000) = 115,000 ريال سعودي
• الإمارات العربية المتحدة: 100,000 + ضريبة قيمة مضافة 5% (5,000) = 105,000 درهم إماراتي
• البحرين: 100,000 + ضريبة قيمة مضافة 10% (10,000) = 110,000 دينار بحريني
• عُمان: 100,000 + ضريبة قيمة مضافة 5% (5,000) = 105,000 ريال عُماني

التسجيل كمنشأة غير مقيمة

تضيف قواعد تسجيل المنشآت غير المقيمة طبقة أخرى من الاختلاف. فالمنشأة غير المقيمة التي تقدّم توريدات خاضعة للضريبة في السعودية دون منشأة محلية يجب أن تسجَّل بغض النظر عن حجم إيراداتها، وتنطبق القاعدة نفسها بلا حد أدنى على المنشآت غير المقيمة التي يتوجب عليها فرض ضريبة القيمة المضافة الإماراتية. وتشترط البحرين على معظم المنشآت غير المقيمة التسجيل عند أول توريد خاضع للضريبة في المملكة، مرة أخرى دون انتظار تجاوز أي حد. وتُعد المجموعة التي تفترض أن حد التسجيل في سوقها الأم ينتقل معها إلى دولة خليجية أخرى واحدة من أكثر أخطاء تسجيل ضريبة القيمة المضافة شيوعًا في المنطقة.

ويقع في هذا الخطأ مقدمو الخدمات بقدر تجار السلع: فشركة استشارات مقرها السعودية تبدأ بإصدار فواتير لعميل بحريني، أو شركة برمجيات إماراتية تبدأ بفوترة عميل في عُمان، يمكن أن تنشئ التزام تسجيل كمنشأة غير مقيمة في الدولة الأخرى قبل وقت طويل من بلوغها حد الإيرادات الإلزامي الخاص بتلك الدولة، لأن حد إيرادات المقيمين لم يكن مقصودًا أصلًا أن ينطبق عليها.

غياب ضريبة القيمة المضافة لا يعني غياب الإدارة الضريبية

لا تزال المنشأة العاملة في قطر أو الكويت فقط تحمل عبء إدارة ضريبية حقيقية، لكنها ببساطة ليست إدارة ضريبة القيمة المضافة. تفرض قطر ضريبة شركات بنسبة 10 بالمئة على حصة الأرباح غير المملوكة لقطريين أو لدول مجلس التعاون الخليجي، وضريبة استقطاع بنسبة 5 بالمئة على المدفوعات لغير المقيمين، وتُقدَّم كلتاهما عبر منصة ضريبة (Dhareeba)؛ وتفرض الكويت ضريبة بنسبة 15 بالمئة على الكيانات المملوكة لأجانب، وتطبّق احتجازًا للمدفوعات بنسبة 5 بالمئة بدلًا من قانون استقطاع ضريبي رسمي. ولا يظهر أي من هذين الالتزامين في مقارنة ضريبة القيمة المضافة، لكن كليهما ينتمي إلى الجدول المالي نفسه الذي تنتمي إليه الضريبة في بقية دول الخليج.

وبالنسبة لمجموعة لها كيانات في دولة تطبّق ضريبة القيمة المضافة وأخرى لا تطبّقها، يعني ذلك جدولي امتثال مختلفين فعليًا لا جدولًا واحدًا تُحذف منه خطوة الضريبة: فالكيان في الدولة غير المطبِّقة يحتاج إلى أرقام تسجيل خاصة به، ومواعيد تقديم خاصة به، ومتابعة استقطاع أو احتجاز خاصة به، لكنها مبنية على ضريبة الشركات وضريبة الاستقطاع بدلًا من إقرارات ضريبة القيمة المضافة.

أخطاء شائعة عند مقارنة ضريبة القيمة المضافة الخليجية

جدول النسب أعلاه هو الجزء السهل؛ وتحدث الأخطاء عادة في طريقة تطبيق المنشأة له.

• افتراض وجود نسبة واحدة لضريبة القيمة المضافة على مستوى الخليج، وتسعير عقد متعدد الدول بنسبة واحدة
• تطبيق حد تسجيل السوق الأم على توريد لمنشأة غير مقيمة في دولة خليجية أخرى، حيث لا ينطبق أي حد على الإطلاق
• إغفال أن نسبة البحرين تضاعفت عام 2022، والتسعير أو عرض الأسعار بناءً على افتراض قديم بنسبة 5 بالمئة
• إضافة بند لضريبة القيمة المضافة في فاتورة قطرية أو كويتية لأن كيانًا شقيقًا آخر في المجموعة يفرض هذه الضريبة
• استخدام جدول تقديم واحد عبر الدول، في حين تضع السعودية والإمارات والبحرين وعُمان كل منها موعدها ووتيرتها الخاصة بناءً على الإيرادات

إعداد دفتر أستاذ لأكثر من دولة خليجية واحدة

تحتاج المنشأة التي تتعامل في أكثر من دولة خليجية تطبّق ضريبة القيمة المضافة، كحد أدنى، إلى رقم تسجيل ضريبي منفصل، وزوج حسابات مدخلات ومخرجات ضريبية منفصل، وجدول إقرارات منفصل لكل دولة، لأن أيًا من الحدود أو النسب أو المواعيد المذكورة أعلاه لا ينتقل من ولاية قضائية إلى أخرى. وحيث تعمل المنشأة عبر كيانات قانونية منفصلة لكل دولة، وهو الهيكل المعتاد للتوسع الخليجي، تبقى دفاتر كل كيان وعملته ودليل حساباته محلية، بينما يجمعها التقرير الجماعي لاحقًا.

وتغيّر النسب هو السبب الآخر للإبقاء على إعدادات ضريبة القيمة المضافة منفصلة لكل دولة بدلًا من مشتركة: ضاعفت البحرين نسبتها في خطوة واحدة عام 2022، ويمكن لأي دولة خليجية أن تفعل الشيء نفسه مجددًا. وإعداد نسبة الضريبة الثابت في الكود البرمجي بدلًا من كونه قابلًا للتهيئة لكل كيان يحوّل تغيير النسبة في دولة إلى خلل يظهر في دولة أخرى.

ضريبة القيمة المضافة متعددة الدول ونظام Skyline Nexus ERP

تحتفظ كل منشأة في Skyline Nexus ERP بدفتر أستاذ خاص بها لدى الهيئة المالية (Fiscal Authority)، وعملتها ونسب ضرائبها الخاصة، بحيث تشغّل المجموعة التي لديها كيانات قانونية منفصلة في السعودية والإمارات مثلًا إعدادين مستقلين لضريبة القيمة المضافة بدلًا من إعداد مشترك واحد عليه التعامل مع نسبتين مختلفتين. وتُضاف نسب الضرائب ومجموعات الضرائب كنسبة مئوية مع فئة ضريبة قيمة مضافة أو ضريبة انتقائية لكل منشأة، ويُحتسب إقرار ضريبة القيمة المضافة وحسابات دفتر الأستاذ العام لها على الأساس نفسه، وتتوفر كل شاشة وتخطيط فاتورة باللغتين العربية والإنجليزية.

وحيث ترغب المجموعة في رؤية موحدة عبر كياناتها الخليجية، تُترجم مجموعات الأعمال ضمن دمج الهيئة المالية (Fiscal Authority Consolidation) ميزان المراجعة لكل عضو إلى عملة جماعية موحدة، وتستبعد الأرصدة بين الشركات، دون دمج تسجيلات ضريبة القيمة المضافة المحلية المنفصلة أو جداول الإقرارات. ويتم دعم ضريبة القيمة المضافة في قطر والكويت، وأي تغيير آخر في ضريبة القيمة المضافة الخليجية، بالطريقة نفسها التي يُدعم بها أي تحديث لنسبة ضريبية: إضافتها إلى نسب ضرائب المنشأة المعنية فور تأكيد القانون والنسبة.