نسب الضريبة المقتطعة السعودية لغير المقيمين

ما هي الضريبة المقتطعة السعودية

الضريبة المقتطعة السعودية هي المبلغ الذي يجب على المنشأة المقيمة، أو المنشأة الدائمة لغير المقيم في السعودية، اقتطاعه من المصدر قبل دفع مبلغ لغير مقيم مقابل دخل معين ذي مصدر سعودي، ثم توريده إلى زاتكا نيابة عن غير المقيم. وتكمن أهميتها في أن الالتزام يقع على الجهة الدافعة، لا على المستفيد غير المقيم، بحيث تكون المنشأة السعودية التي تدفع لمورد أجنبي كامل مبلغ الفاتورة دون اقتطاع قد أخفقت رغم ذلك في الوفاء بالتزام ضريبي خاص بها.

ولا تنطبق الضريبة المقتطعة إلا على المدفوعات لغير مقيم لا يملك تسجيلاً ضريبياً سعودياً خاصاً به؛ أما المدفوعات بين منشأتين مقيمتين في السعودية ومسجَّلتين لدى زاتكا فتقع خارج هذا النظام تماماً، وتخضع ببساطة لقواعد ضريبة القيمة المضافة والفوترة العادية.

ولا يوجد تسجيل منفصل للضريبة المقتطعة يجب إتمامه قبل أن تتمكن المنشأة من الاقتطاع. فأي كيان سعودي يملك بالفعل رقماً تعريفياً ضريبياً لدى زاتكا لشؤون ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الدخل والزكاة يستخدم التسجيل نفسه لتوريد الضريبة المقتطعة؛ وما يتغير ليس صفة تسجيل المنشأة، بل المدفوعات التي أصبحت تحمل الآن التزام اقتطاع.

شرائح النسب: 5% و15% و20%

تعتمد نسبة الضريبة المقتطعة لدى زاتكا على نوع الدفعة، لا على هوية المستفيد غير المقيم، وتندرج ضمن ثلاث شرائح رئيسية.

• 20%: رسوم الإدارة المدفوعة لغير مقيم.
• 15%: الإتاوات، وأي نوع دفعة آخر غير مُدرج بشكل منفصل في جدول نسب زاتكا.
• 5%: توزيعات الأرباح، ورسوم القروض والفوائد، والإيجار، والخدمات الفنية والاستشارية، وأقساط التأمين وإعادة التأمين، وتذاكر الطيران، والشحن الجوي أو البحري.

ما الذي يقع عادة ضمن كل شريحة

يسهل تحديد الشريحة الصحيحة لدفعة فعلية بمثال ملموس لكل شريحة. فالمُصنِّع السعودي الذي يدفع إتاوات لمالك علامة تجارية غير مقيم مقابل حق استخدام العلامة يقع ضمن شريحة 15%، وكذلك أي نوع دفعة لا يظهر في أي مكان آخر من قائمة زاتكا. أما الشركة التابعة السعودية التي تدفع لشركتها الأم غير المقيمة رسماً سنوياً مقابل إشراف المقر الرئيسي والدعم الإداري فتقع ضمن شريحة رسوم الإدارة البالغة 20%، وهي الأعلى بين الشرائح الثلاث.

وتُعد شريحة 5% الأوسع بين الشرائح الثلاث، وتغطي عدة أنواع دفعات غير مترابطة بدلاً من موضوع واحد: فإيجار المؤجر، وفائدة قرض البنك، وقسط إعادة التأمين لدى شركة التأمين، ورسوم الشحن الجوي أو البحري لدى وكيل الشحن، تُقتطع جميعها بنسبة 5% نفسها، إلى جانب أتعاب الخدمات الفنية والاستشارية. والمنشأة التي تراجع جدول النسب فقط لنوع الدفعة الأكثر تكراراً لديها، مثل أتعاب الاستشارات، قد تُغفل بسهولة أن دفعة تأمين أو شحن لمرة واحدة لغير مقيم تقع ضمن الشريحة نفسها وتحتاج المعاملة نفسها.

• شريحة 5%: توزيعات الأرباح، ورسوم القروض والفوائد، والإيجار، والخدمات الفنية والاستشارية، وأقساط التأمين وإعادة التأمين، وتذاكر الطيران، والشحن الجوي والبحري.
• شريحة 15%: الإتاوات، وأي نوع دفعة لا يسميه جدول نسب زاتكا بشكل منفصل.
• شريحة 20%: رسوم الإدارة.

نسبة تحتاج إلى تأكيد: الاتصالات الدولية

تُعد خدمات الاتصالات الدولية استثناءً حقيقياً يستحق التنويه بدلاً من التخمين. فالدليل الإرشادي العام للضريبة المقتطعة الصادر عن زاتكا باللغة الإنجليزية في مايو 2026 يورد نسبة 15% لهذه الفئة، في حين يورد تعميم أحدث لزاتكا بشأن اتفاقيات منع الازدواج الضريبي نسبة 5% للفئة نفسها، وتتعارض الوثيقتان الإنجليزيتان الحاليتان الصادرتان عن زاتكا فيما بينهما.

وينبغي للمنشأة التي تدفع لمزود اتصالات دولية غير مقيم أن تتأكد من النسبة المطبقة بالرجوع إلى أحدث لائحة باللغة العربية أو مباشرة لدى زاتكا قبل الاقتطاع، بدلاً من الاعتماد على أي من الوثيقتين الإنجليزيتين وحدها. والخطأ في هذه الفئة الواحدة في أي من الاتجاهين، سواء بالاقتطاع الزائد أو الناقص، هو من نوع الأخطاء التي يكون تجنبها مقدماً، بمكالمة هاتفية واحدة مع مستشار ضريبي، أرخص بكثير من تصحيحها لاحقاً بعد عدة أشهر من المدفوعات.

اتفاقيات منع الازدواج الضريبي يمكن أن تخفّض النسبة

يمكن تطبيق نسبة أقل، أو نسبة صفرية في بعض الحالات، عندما يكون المستفيد غير المقيم مقيماً ضريبياً في دولة تربطها بالسعودية اتفاقية منع ازدواج ضريبي، لكن ذلك ليس تلقائياً. إذ يجب على المستفيد إثبات إقامته الضريبية، ويجب على الدافع أو المستفيد اتباع إجراء الإعفاء بموجب الاتفاقية أو إجراء الاسترداد لدى زاتكا قبل تطبيق النسبة المخفضة، أو قبل استرداد أي مبلغ زائد.

وينبغي للمنشأة التي تتعامل بانتظام مع مورد غير مقيم قد تنطبق عليه اتفاقية ضريبية أن تطلب إثبات الإقامة وتتأكد من موقف الاتفاقية لدى زاتكا أو مستشار ضريبي قبل الدفعة الأولى، لأن تطبيق الإعفاء بموجب الاتفاقية بأثر رجعي بعد أن تكون الضريبة قد اقتُطعت ووُرِّدت بالفعل بالنسبة المحلية الكاملة عملية أبطأ من ضبطها منذ البداية. وهذا يعني عملياً جمع إثبات الإقامة الضريبية من هيئة الضرائب الخاصة بالمستفيد كجزء من إجراءات استقبال مورد جديد غير مقيم، لا كفكرة لاحقة بعد استحقاق أول فاتورة بالفعل.

متى وكيف تُوَرَّد الضريبة المقتطعة

يجب أن تصل الضريبة المقتطعة إلى زاتكا خلال أول 10 أيام من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه الدفع للمستفيد. فالدفعة التي تُسدد لاستشاري غير مقيم في 20 مارس، على سبيل المثال، تكون ضريبتها المقتطعة مستحقة لزاتكا بحلول 10 أبريل، بصرف النظر عن تاريخ فاتورة الاستشاري نفسها.

وهناك التزامان إضافيان يرافقان الدفعة نفسها: يجب على الدافع إصدار شهادة اقتطاع للمستفيد غير المقيم عن كل دفعة، وتقديم كشف سنوي بالمستفيدين إلى زاتكا يغطي كل من اقتُطعت منهم الضريبة خلال السنة. وكلا الالتزامين من مسؤولية الدافع؛ ولا يوجد على المستفيد غير المقيم أي إقرار سعودي منفصل خاص به يقدمه عن هذا الدخل.

وتسير وتيرة التوريد الشهرية هذه بشكل مستقل عن دورية إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاصة بالدافع. فالمنشأة التي تُقدّم إقرار ضريبة القيمة المضافة ربع سنوي لأن مبيعاتها السنوية الخاضعة للضريبة تبلغ 40 مليون ريال سعودي أو أقل، قد تظل مدينة لزاتكا بتوريد شهري للضريبة المقتطعة في كل مرة تدفع فيها لغير مقيم، لذا يجب متابعة التقويمين بشكل منفصل، لا افتراض تزامنهما.

القيود المحاسبية

تقسّم الضريبة المقتطعة الدفعة الواحدة إلى حركتين في دفتر الأستاذ: المبلغ المستحق للمورد غير المقيم عن القيمة الصافية، والضريبة المقتطعة المستحقة لزاتكا عن المبلغ المقتطع، ويُثبَتان معاً في الوقت نفسه الذي يُثبَت فيه المصروف الكامل.

تتعاقد شركة سعودية مع شركة غير مقيمة على خدمات فنية واستشارية بفاتورة قدرها 200,000 ريال سعودي، وهي فئة 5%. وتُثبت الشركة المصروف الكامل، وتفصل الضريبة المقتطعة البالغة 10,000 ريال سعودي في حساب مستحق خاص بها، وتدفع للمورد صافي 190,000 ريال سعودي فقط. وفي الشهر نفسه تدفع رسم إدارة قدره 50,000 ريال سعودي لشركتها الأم غير المقيمة، وهي فئة 20%، وإتاوة قدرها 80,000 ريال سعودي لمالك علامة تجارية غير مقيم، وهي فئة 15%.

• الخدمات الاستشارية (5%): مدين مصروف استشارات 200,000 / دائن حسابات دائنة 190,000 / دائن ضريبة مقتطعة مستحقة 10,000.
• الدفع للمورد الاستشاري: مدين حسابات دائنة 190,000 / دائن البنك 190,000.
• رسم الإدارة (20%): مدين مصروف رسوم إدارة 50,000 / دائن حسابات دائنة 40,000 / دائن ضريبة مقتطعة مستحقة 10,000.
• الإتاوة (15%): مدين مصروف إتاوة 80,000 / دائن حسابات دائنة 68,000 / دائن ضريبة مقتطعة مستحقة 12,000.
• إجمالي الضريبة المقتطعة المستحقة من هذه المدفوعات الثلاث: 10,000 + 10,000 + 12,000 = 32,000 ريال سعودي.
• التوريد إلى زاتكا بحلول العاشر من الشهر التالي: مدين ضريبة مقتطعة مستحقة 32,000 / دائن البنك 32,000.

إعداد مورد جديد غير مقيم بالشكل الصحيح

معظم مشكلات الضريبة المقتطعة هي في حقيقتها مشكلات في مرحلة الاستقبال: فهي تبدأ يوم إضافة مورد جديد غير مقيم، لا يوم سداد أول دفعة. وتتجنب قائمة تحقق مختصرة في تلك المرحلة معظم التصحيحات اللاحقة.

• التأكد من الشريحة التي يقع ضمنها نوع الدفعة من بين الشرائح الثلاث قبل الاتفاق على سعر العقد، بحيث يعرف الطرفان ما إذا كان الرقم المعروض إجمالياً أو صافياً بعد الاقتطاع.
• السؤال عما إذا كانت قد تنطبق اتفاقية منع ازدواج ضريبي، وطلب إثبات الإقامة الضريبية من هيئة الضرائب الخاصة بالمورد عند الاستقبال بدلاً من بعد أول فاتورة.
• وضع إشارة في سجل المورد بحيث تُنبّه كل فاتورة مستقبلية تلقائياً إلى تقسيم الاقتطاع، بدلاً من الاعتماد على تذكر أحد لذلك في كل مرة.
• الاتفاق كتابياً على ما إذا كان سعر العقد إجمالياً (يُقتطع الاقتطاع منه) أو صافياً (تزيد المنشأة الدفعة لتعويض الاقتطاع)، لأن ذلك يغيّر التكلفة النقدية الفعلية على الدافع السعودي.
• تدوين الموعد النهائي الشهري للتوريد والكشف السنوي بالمستفيدين في تقويم منفصل عن تقويم إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بالمنشأة.

الأخطاء الشائعة في الضريبة المقتطعة

تنشأ معظم مشكلات الضريبة المقتطعة من معاملة الفاتورة الأجنبية معاملة الفاتورة المحلية، بدلاً من مراجعتها مقابل جدول النسب أولاً.

وأكثر أشكال هذا الخطأ تكلفة هو اكتشافه متأخراً: فالمنشأة التي سددت بالفعل عدة فواتير لغير مقيمين بالكامل دون اقتطاع، لا يمكنها ببساطة خصم المبالغ الفائتة من الدفعة التالية دون موافقة المورد، وتظل مدينة لزاتكا بالضريبة التي كان يجب اقتطاعها، بصرف النظر عن قدرتها على استرداد ذلك المبلغ من المورد لاحقاً.

• دفع كامل المبلغ المفوتر لمورد غير مقيم واكتشاف لاحقاً فقط أنه كان يجب اقتطاع الضريبة.
• تطبيق النسبة الافتراضية 15% على نوع دفعة يقع فعلياً ضمن شريحة 20% أو 5%، أو العكس.
• افتراض أن اتفاقية منع الازدواج الضريبي تُخفّض النسبة تلقائياً، دون إثبات إقامة المستفيد أو استيفاء إجراء الإعفاء بموجب الاتفاقية لدى زاتكا.
• تفويت الموعد النهائي للتوريد البالغ 10 أيام لأنه يُحتسب من تاريخ الدفع، لا من تاريخ فاتورة المورد.
• نسيان الكشف السنوي بالمستفيدين، وهو إقرار منفصل عن عمليات التوريد الشهرية نفسها.
• عدم الاتفاق على التسعير الإجمالي مقابل الصافي مع مورد جديد غير مقيم قبل توقيع العقد، مما يترك نزاعاً حول من يتحمل المبلغ المقتطع.

تنفيذ ذلك في Skyline Nexus ERP

عندما يحمل بند فاتورة شراء ضريبة مقتطعة، يقسّم Skyline Nexus ERP الترحيل تلقائياً ضمن الترحيل التلقائي لمعاملات الشراء: فيُسجَّل المستحق للمورد صافياً بعد خصم مبلغ الاقتطاع، ويُرحَّل المبلغ المقتطع إلى حساب التزام خاص به، بمجرد تفعيل خيار الترحيل التلقائي لمعاملات الشراء، بما يطابق التقسيم الموضح في المثال العملي أعلاه.

ويشكّل هذا التقسيم المُرحَّل نقطة البداية للتوريد الشهري والكشف السنوي بالمستفيدين، وكلاهما لا يزال يتم عبر قنوات الإقرار الخاصة بزاتكا؛ ويحافظ Skyline Nexus ERP على صحة رصيد الضريبة المقتطعة المستحقة في دفتر الأستاذ بحيث يتطابق مع ما هو مستحق ومسدد فعلياً كل شهر. وتُعد مراجعة حساب الالتزام هذا قبل كل موعد نهائي للتوريد مدته 10 أيام طريقة سريعة للتأكد من تسجيل كل مشترى مؤهل للاقتطاع خلال الشهر فعلياً، بدلاً من اكتشاف الفجوة فقط عند استفسار المورد عن دفعة ناقصة.